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अमेज़न विक्रेता सेवा प्राइवेट लिमिटेड (सीएएआर मुंबई) में
1. एचडीएमआई डिजिटल मीडिया रिसीवर के आयात के लिए वर्गीकरण [model no S3L46N] एलेक्सा वॉयस रिमोट लाइट के साथ (पहली पीढ़ी) [Model no. H69A73] एक किट के रूप में (फायर टीवी स्टिक लाइट- पहली पीढ़ी) 2. एचडीएमआई डिजिटल मीडिया रिसीवर [model no S3L46N] ऑल-न्यू एलेक्सा वॉयस रिमोट के साथ (एलेक्सा वॉयस रिमोट दूसरी पीढ़ी)[Model no. L5B83H] एक किट के रूप में (फायर टीवी स्टिक लाइट- तीसरी पीढ़ी) 3. एलेक्सा वॉयस रिमोट लाइट (एचडीएमआई डिजिटल मीडिया रिसीवर के लिए पहली पीढ़ी)[Model no. H69A73] ‘एलेक्सा वॉयस रिमोट लाइट’ के रूप में संदर्भित
संक्षेप में, एचडीएमआई डिजिटल मीडिया रिसीवर (मॉडल नंबर S3L46N) एलेक्सा वॉयस रिमोट लाइट (पहली पीढ़ी, मॉडल नंबर H69A73) के साथ एक किट (फायर टीवी स्टिक लाइट, पहली पीढ़ी), और एचडीएमआई डिजिटल मीडिया रिसीवर (S3L46N) के रूप में। एक किट (फायर टीवी स्टिक, तीसरी पीढ़ी) के रूप में ऑल-न्यू एलेक्सा वॉयस रिमोट (दूसरी पीढ़ी, मॉडल संख्या एल5बी83एच) के साथ, सीमा शुल्क अधिनियम, 1975 की पहली अनुसूची के उप-शीर्षक 85176290 के तहत वर्गीकृत किया जा सकता है। एलेक्सा वॉयस रिमोट लाइट (पहली पीढ़ी, मॉडल नंबर H69A73) और ऑल-न्यू एलेक्सा वॉयस रिमोट (दूसरी पीढ़ी, मॉडल नंबर L5B83H), जब अलग से आयात किया जाता है, तो उन्हें उपशीर्षक 85269200 के तहत वर्गीकृत किया जाएगा। जबकि दोनों के फायर टीवी स्टिक्स के क्रमांक 20 के लाभ के लिए पहली और तीसरी पीढ़ी पात्र होंगी अधिसूचना संख्या 57/2017-सीमा शुल्क, दिनांक 30.06.2017, के रूप में संशोधन; वायरलेस रिमोट डिवाइस, अलग से आयात किए जाने पर, उक्त अधिसूचना लाभ के लिए पात्र नहीं होंगे।
अग्रिम निर्णय सीमा शुल्क प्राधिकरण, मुंबई के आदेश का पूरा पाठ
एमएस। Amazon Seller Services Private Limited ने वायरलेस रिमोट (HDMI डिजिटल मीडिया रिसीवर के लिए) मॉडल नंबर L5B83H आयात करने का प्रस्ताव रखा है। उक्त उपकरण के वर्गीकरण की मांग करते हुए अग्रिम विनिर्णय के लिए आवेदन, 17.10.2018 को तत्कालीन अग्रिम निर्णय प्राधिकरण (केंद्रीय उत्पाद शुल्क, सीमा शुल्क और सेवा कर), नई दिल्ली के सचिवालय में प्राप्त हुआ था। आवेदक ने 04.08.2020 को एक अन्य आवेदन दाखिल किया। दूसरे आवेदन में, उन्होंने एचडीएमआई डिजिटल मीडिया रिसीवर (मॉडल नंबर S3L46N) के वर्गीकरण पर एलेक्सा वॉयस रिमोट लाइट (पहली पीढ़ी, मॉडल संख्या H69A73) के साथ किट (फायर टीवी स्टिक लाइट, पहली पीढ़ी) के वर्गीकरण पर अग्रिम निर्णय मांगे। , एचडीएमआई डिजिटल मीडिया रिसीवर (एस3एल46एन) एक किट के रूप में ऑल-न्यू एलेक्सा वॉयस रिमोट (दूसरी पीढ़ी, मॉडल नंबर एल5बी83एच) के साथ (फायर टीवी स्टिक, 3तृतीय Gen.), और HDMI डिजिटल मीडिया रिसीवर के लिए एलेक्सा वॉयस रिमोट लाइट (पहली पीढ़ी, मॉडल नंबर H69A73)। हालांकि, चूंकि उक्त प्राधिकरण द्वारा कोई निर्णय जारी नहीं किया गया था, लंबित आवेदनों को फरवरी, 2021 में अग्रिम निर्णयों के लिए सीमा शुल्क प्राधिकरण, मुंबई को स्थानांतरित कर दिया गया था। सीएएआर, मुंबई के सचिवालय से आवेदक को यह सूचित करने के लिए संचार भेजा गया था कि क्या वे हैं अभी भी लंबित आवेदनों के संबंध में अग्रिम निर्णय प्राप्त करने के इच्छुक हैं। आवेदक ने अपने संचार दिनांक 25.02.2021 के माध्यम से सूचित किया कि वे अभी भी अग्रिम निर्णय प्राप्त करने में रुचि रखते हैं और यह भी कि वे नियत समय में संशोधित प्रारूप में आवेदन जमा करेंगे। इसके बाद, जुलाई, 2021 में आवेदक द्वारा आवेदन ई-मेल किए गए, जिसके बाद अगस्त, 2021 में आवेदनों को भौतिक रूप से जमा किया गया।
2. इन दोनों आवेदनों में, आवेदक ने मूल समय पर लागू प्रासंगिक विनियमों के साथ पठित सीमा शुल्क अधिनियम, 1962 की धारा 28-1 (1) के तहत परिकल्पित सीमा शुल्क आयुक्त की नियुक्ति का अनुरोध किया था। तदनुसार, अध्यक्ष, केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर और सीमा शुल्क बोर्ड ने उक्त उद्देश्य के लिए प्रधान आयुक्त सीमा शुल्क (आयात), एयर कार्गो कॉम्प्लेक्स, नई दिल्ली को नियुक्त किया था। वायरलेस रिमोट (HDMI डिजिटल मीडिया रिसीवर के लिए) मॉडल नंबर L5B83H के संबंध में प्रधान आयुक्त सीमा शुल्क (आयात), एसीसी, नई दिल्ली की दिनांक 01.02.2019 की टिप्पणी रिकॉर्ड में है। हालांकि, जुलाई/अगस्त, 2021 में जमा किए गए आवेदनों में; आवेदक ने नई दिल्ली, मुंबई, चेन्नई और बेंगलुरु के एयर कार्गो कॉम्प्लेक्स के साथ-साथ चेन्नई और न्हावा शेवा के समुद्री बंदरगाहों के माध्यम से संबद्ध वस्तुओं का आयात करने की इच्छा व्यक्त की है। तदनुसार, आवेदन सभी छह प्रधान आयुक्तों/सीमा शुल्क आयुक्तों को उनकी टिप्पणियों के लिए भेजे गए हैं। एसीसी, मुंबई के साथ-साथ चेन्नई और न्हावा शेवा के समुद्री बंदरगाहों से संचार प्राप्त हुआ है। प्रधान आयुक्तों/सीमा शुल्क आयुक्तों की टिप्पणियों को आवेदक के साथ साझा किया गया है।
3. आवेदक ने सूचित किया है कि आयुक्त सीमा शुल्क (लेखापरीक्षा), मुंबई सीमा शुल्क जोन-I द्वारा दिनांक 25.07.2019 को कारण बताओ नोटिस एफ.सं.एस/16-ऑडिट- 1626/2018-19 एनसीएच, जारी किया गया था। फायर टीवी स्टिक के पुराने मॉडल का वर्गीकरण। एडवांस रूलिंग अथॉरिटी के समक्ष लंबित आवेदन के आलोक में, आवेदक ने रिट याचिका संख्या WP/474/2020 में माननीय बॉम्बे हाई कोर्ट का दरवाजा खटखटाया और उपरोक्त कारण बताओ नोटिस के फैसले पर रोक लगाने की मांग की। माननीय उच्च न्यायालय ने अपने आदेश दिनांक 24.02.2020 के माध्यम से अंतरिम रोक लगा दी है। आवेदक ने यह भी कहा है कि वर्तमान कार्यवाही में विचाराधीन उपकरण, अर्थात् फायर टीवी स्टिक लाइट (पहली पीढ़ी/तीसरी पीढ़ी) अगली पीढ़ी के नए मॉडल हैं और फायर टीवी स्टिक डिवाइस से अलग हैं जो कि लंबित मुकदमा।
4. आवेदक द्वारा दी गई जानकारी से, ऐसा प्रतीत होता है कि नई पीढ़ी के फायर टीवी स्टिक दो कॉन्फ़िगरेशन में पेश किए गए हैं, अर्थात, फायर टीवी स्टिक लाइट (पहली पीढ़ी) और फायर टीवी स्टिक (तीसरा), जहां एचडीएमआई डिजिटल मीडिया रिसीवर समान है, लेकिन रिमोट कंट्रोल डिवाइस अलग हैं। ये डिवाइस पहले के फायर टीवी स्टिक्स का उन्नत उन्नत संस्करण हैं। एचडीएमआई डिजिटल मीडिया रिसीवर को उनके एचडीएमआई पोर्ट से कनेक्ट करके डिजिटल ऑडियो / वीडियो सामग्री को हाई-डेफिनिशन टेलीविजन पर स्ट्रीम करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। एक बार कनेक्ट होने पर, उपयोगकर्ता को इंटरनेट के माध्यम से अमेज़ॅन इंस्टेंट वीडियो, नेटफ्लिक्स, एचबीओ नाउ, आदि पर टेलीविजन एपिसोड और फिल्मों तक पहुंच प्राप्त होती है। उपयोगकर्ता गेम/संगीत भी खेल सकता है और अतिरिक्त एप्लिकेशन डाउनलोड कर सकता है। फायर टीवी स्टिक इंटरनेट से उपयोगकर्ता द्वारा अनुरोधित सामग्री का स्रोत है। जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, आवेदक ने स्पष्ट किया है कि 3तृतीय जनरेशन डिवाइस में वह सब कुछ शामिल है जो Pटी जेनरेशन डिवाइस ऑफर, दोनों के बीच अंतर उनके इनबॉक्स वॉयस रिमोट कंट्रोल और एक्सेसरीज में है। फायर टीवी स्टिक लाइट (पहली पीढ़ी) एलेक्सा वॉयस रिमोट लाइट (पहली पीढ़ी) के साथ आती है जो रेडियो फ्रीक्वेंसी या ब्लूटूथ तकनीक पर काम करती है। फायर टीवी स्टिक (3 .)तृतीय Gen.) ऑल न्यू एलेक्सा वॉयस रिमोट के साथ आता है जो ब्लूटूथ और इंफ्रारेड दोनों सक्षम है। इन्फ्रारेड सक्षम होने के कारण, यह अन्य इन्फ्रारेड उपकरणों की एक विस्तृत श्रृंखला को नियंत्रित कर सकता है और दूसरे रिमोट की आवश्यकता को समाप्त कर सकता है। नियमित ब्लूटूथ सक्षम सुविधाओं के लिए बटन के अलावा, इसमें वॉल्यूम अप और डाउन / म्यूट / पावर बटन होते हैं, जो दबाने पर इन्फ्रारेड नियंत्रित उपकरणों को इन्फ्रारेड सिग्नल भेजता है।
5. एलेक्सा वॉयस रिमोट लाइट (पहली पीढ़ी) एक ब्लूटूथ सक्षम रिमोट है जो रेडियो फ्रीक्वेंसी पर काम करता है और मुख्य रूप से ब्लूटूथ के माध्यम से फायर टीवी स्टिक्स को संचालित करने के लिए होता है जब इसे रिमोट के साथ जोड़ा जाता है। यह उपयोगकर्ता को अपने पसंदीदा शो, लाइव टेलीविजन कार्यक्रम खोजने, मौसम की जांच करने, रोशनी चालू करने, लाइव कैमरा फीड देखने, संगीत स्ट्रीम करने और अपनी आवाज का उपयोग करने में मदद करता है। डिवाइस में एक वॉयस बटन भी है जो उपयोगकर्ता को मूवी, टीवी शो, अभिनेताओं और निर्देशकों को केवल वॉयस बटन को दबाकर और एक साथ बोलकर खोजने की अनुमति देता है। इसमें वॉयस कमांड प्राप्त करने के लिए एक माइक्रोफोन है। वॉयस बटन के अलावा, रिमोट में विभिन्न कार्य करने के लिए मेनू, होम, बैक, प्ले / पॉज़ आदि जैसे अन्य बटन होते हैं। इस रिमोट में इंफ्रारेड फीचर नहीं है, और इसलिए, यह IR उपकरणों को नियंत्रित नहीं कर सकता है। दूसरी ओर, वायरलेस रिमोट मॉडल नंबर L5B83H, एक ब्लूटूथ और इन्फ्रारेड सक्षम रिमोट दोनों है और संगत टीवी, केबल और सैटेलाइट बॉक्स और ए / वी रिसीवर सहित अन्य इन्फ्रारेड उपकरणों की एक विस्तृत श्रृंखला को भी नियंत्रित कर सकता है।
6. सीमा शुल्क (आयात), चेन्नई समुद्री बंदरगाह के आयुक्त की राय में, एचडीएमआई डिजिटल मीडिया रिसीवर वॉयस रिमोट से कमांड लेते हैं और इसे टीवी पर प्रसारित / प्रसारित करते हैं और इसलिए, उप-शीर्षक 85255030 के तहत योग्यता वर्गीकरण। एलेक्सा के संबंध में वॉयस रिमोट लाइट (पहली पीढ़ी), मॉडल नंबर H69A73, सुझाया गया उप-शीर्षक 85269200 है, इस आधार पर कि यह एक रेडियो नियंत्रण उपकरण है। सीमा शुल्क आयुक्त, न्हावा शेवा-वी ने फायर टीवी डिवाइस के पुराने मॉडल के वर्गीकरण और माननीय उच्च न्यायालय के समक्ष मामले की पेंडेंसी के मुद्दे पर जारी कारण बताओ नोटिस के बारे में सूचित किया है, जिस पर पहले से ही पैराग्राफ 3 पर चर्चा की जा चुकी है। के ऊपर। एल.डी. आयुक्त ने यह भी सूचित किया है कि अग्रिम निर्णय संख्या CAAR/Del/Amazon/15/2021, दिनांक 05.07.202 में, अग्रिम निर्णयों के लिए सीमा शुल्क प्राधिकरण, नई दिल्ली ने यह माना है कि फायर टीवी स्टिक लाइट (प्रथम) और फायर टीवी स्टिक ( 3rd Gen.) टैरिफ एंट्री 85176290 के तहत ठीक से वर्गीकृत हैं। Id। आयुक्त ने सुझाव दिया है कि पहले आयातित वस्तुओं के वर्गीकरण का मुद्दा लंबित है, और इसलिए, सीमा शुल्क अधिनियम, 1962 की धारा 28-I की उप-धारा (2) के अनुसार, ऐसा प्रतीत होता है कि वर्तमान कार्यवाही बनाए रखने योग्य नहीं है। प्रधान आयुक्त सीमा शुल्क (आयात), एसीसी, नई दिल्ली ने आयात डेटा की जांच करने के बाद टिप्पणी की है कि वायरलेस रिमोट मॉडल संख्या एल5बी83एच का आयात एक चालू है और प्रस्तावित गतिविधि नहीं है और एसीसी, मुंबई के माध्यम से पूर्व आयात के उदाहरण मौजूद हैं। . इसके वर्गीकरण के मुद्दे के संबंध में, यह माना गया है कि आवेदक द्वारा सुझाया गया उप-शीर्षक 85176290 सही प्रतीत होता है क्योंकि डिवाइस डिजिटल ऑडियो / वीडियो सामग्री हाई डेफिनिशन और 4K टीवी सेट को स्ट्रीम करता है।
7. आवेदक की सुनवाई 23.11.2021 को हुई। आवेदक की ओर से पेश अधिवक्ता श्री लक्ष्मीकुमारन ने मुझे उत्पाद विनिर्देशों और कार्यात्मकताओं के माध्यम से लिया है। उन्होंने बताया कि वर्तमान कार्यवाही में शामिल सभी उपकरण मैसर्स के मामले में अग्रिम निर्णय के लिए सीमा शुल्क प्राधिकरण, नई दिल्ली के समक्ष भी थे। अमेज़न होलसेल इंडिया प्रा। लिमिटेड और उक्त एल.डी. प्राधिकरण ने फायर टीवी स्टिक्स, एचडीएमआई डिजिटल मीडिया रिसीवर और वायरलेस रिमोट युक्त एक किट को उप-शीर्षक 85176290 के तहत वर्गीकृत किया है। जहां तक वायरलेस रिमोट के वर्गीकरण का संबंध है, जब अलग से आयात किया जाता है, सीएएआर, नई दिल्ली ने फैसला सुनाया है कि उचित वर्गीकरण उप-शीर्षक 85269200 है। वकील ने काफी हद तक स्वीकार किया है कि विशुद्ध रूप से कार्यात्मक दृष्टिकोण से, उचित वर्गीकरण 8517 होता, क्योंकि वायरलेस रिमोट कंट्रोल उपकरणों के लिए एक विशिष्ट टैरिफ प्रविष्टि होती है, और शीर्षक 8526 संख्यात्मक क्रम में अंतिम होता है, सीएएआर का निर्णय , नई दिल्ली उनके द्वारा स्वीकार कर लिया गया है।
8. चूंकि रख-रखाव का मुद्दा उत्पन्न हुआ है, मैं यहां कानून के प्रासंगिक प्रावधानों को पुन: प्रस्तुत करता हूं। उप-धारा (2) से धारा 28-1 इस प्रकार है: –
‘(2) प्राधिकरण, आवेदन और मांगे गए अभिलेखों की जांच करने के बाद, आदेश द्वारा, या तो आवेदन की अनुमति दें या अस्वीकार करें:
बशर्ते कि प्राधिकरण आवेदन की अनुमति नहीं देगा 23 [***j where the question raised in the application is —
(a) already pending in the applicant’s case before any officer of customs, the Appellate Tribunal or any Court;
(b) the same as in a matter already decided by the Appellate Tribunal or any Court:
Provided further that no application shall be rejected under this sub-section unless an opportunity has been given to the applicant of being heard:
Provided also that where the application is rejected, reasons for such rejection shall be given in the order. ‘
The statute provides only two grounds for rejection of advance ruling applications: –
> The question raised in the applicant’s case is pending before an officer of customs/tribunal/court,
> The question raised in the application has been decided by a tribunal/court.
In this case, there is no issue that the classification of the devices under consideration have been decided by a tribunal or any court, and therefore, the proviso (b) is inapplicable. So far as the proviso (a) is concerned, to exclude the jurisdiction of advance ruling, the question raised in the applicant’s case must be pending before an officer of customs, tribunal or court. In this case, the question raised is not the same. The subject matter of dispute on which the Commissioner (Audit), Mumbai Customs Zone-I has issued a show cause notice is an earlier version of the Fire TV Stick. The decision of the said notice, pending before the Commissioner of Customs (Import), ACC, Mumbai has been stayed by the Hon’ble High Court of Bombay. Therefore, I am not inclined to accept the view, suggested by the Commissioner of Customs, Nhava Sheva-V that scope of advance ruling shall stand excluded even when similar matters are under dispute/litigation. If such a view is adopted it would not only be contrary to the proviso (b) reproduced/discussed above which uses the terms ‘same matter’, but also unduly restrict the scope of advance rulings in customs, thereby, defeating the very purpose of advance rulings. Besides, the applicant has also pointed out that the same devices were under consideration before the Customs Authority for Advance Rulings, New Delhi in the case another applicant and the matter stands decided. Therefore, deferring the decision in these applications or even rejecting them would not serve any purpose. In so far as the issue of advance rulings in respect of an ongoing activity is concerned, with due regard to the definition of advance ruling in law, it is my considered opinion that operation of advance rulings do not get extinguished just because an activity of import/export has taken place earlier, irrespective of the frequency of such activity. Drawing strength from the provisions of law reproduced earlier in this paragraph, a correct interpretation would be that advance rulings can be sought and given even for ongoing activities, so long as such activities, in respect of the same applicant, are not involved in any dispute; or already settled by an order of any competent tribunal/court. However, the application of such an advance ruling, in respect of an ongoing activity, shall be prospective and would not have any implication for activities, which stand concluded.
9. In the two applications for advance rulings before me, a decision on classification has been requested on two Fire TV Stick kits consisting of a HDMI digital media receiver paired with two types of wireless remotes. Besides, the applicant has also sought rulings on classification of these two types of remotes separately. Therefore, before proceeding further, it is necessary to examine the functionalities of each of these three devices. The HDMI digital receiver has a 1.7 Ghz quadcore processor and 8GB of storage. It has dual band 2×2 802.11AC Wi-Fi with support for 50Hz networks, allowing streaming at up to 1080p at 60fps. The receiver provides HD/HDR support on compatible televisions. The HDMI digital media receiver is described by the applicant as network appliance and entertainment device for streaming digital audio/video content from the internet to television. A user sends instruction either by way of speech through inbuilt microphone in the remote or by pressing buttons on the remote. Such instructions are to select the programme/movie/any other media that the user wants to watch. The audio instructions are processed by Alexa Voice Services and are transmitted wirelessly in the form of radio frequency signals via Bluetooth to the HDMI digital media receiver which are transmitted to the Amazon server on cloud through internet. The specific content requested by the user is received in return by the digital media receiver from the Amazon server. These signals are processed and converted into a form readable by a television. The processed signals are then transmitted to the connected television so that the requested media can be viewed by the user. The applicant has categorically stated that the digital media receiver is not capable of receiving signals from satellite/cable/terrestrial source and convert them in a suitable form for display on televisions. The device in question also does not support cellular services. It requires internet to perform. The Alexa Voice Remote Lite (1st Gen.) receives audio signals from the user, converts them into radio signals and transmits securely and wirelessly to the digital media receiver for further demodulation/processing of such radio signals. The second type of wireless remote essentially performs the same functions as described above.
10. From the features and functions described here-in-before, it is clear that the HDMI digital media receiver receives signals from Alexa Voice remote (lite 1st/2nd Gen.) via Bluetooth. Such instructions are to select the content that the user wants to watch on his television. The digital media receiver receives instructions of the user, converts them into RF signals and transmits them to the cloud for processing by AVS. AVS converts the signals into a readable format, extracts the requested content from the Amazon cloud and transmits the same to the media receiver, which on receipt of the output, re-transmits the same for display on the user’s television. Thus, HDMI digital media receiver is a device that transmits/receives RF signals and converts it into a format readable by the system and transmits the same which is displayed on the screen. The device, having been designed for reception, conversion and transmission of voice, images or other form of data merits classification under six-digit tariff entry 851762. The Commissioner of Customs (Import), Chennai sea port, is of the opinion that the function of digital media receiver is to broadcast/transmit signals to televisions and therefore, merits classification under sub-heading 85255030. As far as the contending tariff entry 8528 is concerned, it appears to be an unsuitable tariff entry for the device under consideration in the present proceedings in so far as the said entry is primarily suitable for receivers of television broadcast signals, whereas, the device under consideration does not receive signals from satellite/cable/terrestrial sources for display on television screens. Therefore, it is my considered opinion that the suggestion of the ld. Commissioner is not tenable. I have also noticed that the Customs Authority for Advance Rulings, New Delhi, for the identical device, considered and rejected the sub-heading 85287100 and held that digital media receiver discussed here is rightly classifiable under sub-heading 85176290.
11. So far as classification of wireless remotes, Model Nos. L5B83H and H69A73 is concerned, their functionality is limited to accepting commands of the user, either through voice or by way of pressing buttons, convert them into radio signals and transmit the radio signals securely and wirelessly to the digital media receiver for further demodulation/processing. From the functional perspective, the two wireless remotes answer to the description of other apparatus for transmission or reception of voice, images or other data, including apparatus for communication in a wired or wireless network, such as a local or wide area network. However, as held by the CAAR, New Delhi and also pointed out by the Id. counsel for the applicant, sub-heading 85269200 is a specific entry for radio remote control apparatus. As the CAAR, New Delhi has pointed out in his ruling, the EISN Explanatory Notes to heading 8526 states that radio apparatus for the remote control of ships, pilotless aircraft, rockets, missiles, toys, model ships or aircraft, etc. as well as for the detonation of mines, or for the remote control of machines remain included in that heading. Therefore, the proper classification entry for Wireless Remote (for HDMI Digital Media Receiver) Model No. L5B83H and Alexa Voice Remote Lite (1st Gen., Model No. H69A73), when imported separately, would be the sub-heading 85269200 and not 85176290, as originally contended by the applicant. However, when these wireless remotes are imported along with HDMI digital media receiver (Model No. S3L46N) as a kit, applying rule 3(b) of the General Rules for Interpretation of Customs Tariff, the classification of the entire kit would be sub-heading 8517620, on the ground that the digital media receiver, and not the wireless remote, gives the goods its essential character.
12. Coming to the question of eligibility to claim the benefit of exemption under serial no. 20 of the Notification No. 57/2017-Cus., dated 30.06.2017, as amended by the Notification No. 2/2019-Cus., dated 29.01.2019, I find that the latest amendment to the said exemption was vide Notification No. 3/2021-Cus., dated 01.02.2021, and also that the said notification provides a concessional rate of duty to all goods falling under sub-headings 85176290 and 85176990, except the following, (a) wrist wearable devices, commonly known as smart watches; (b) optical transport equipment; (c) combination of one or more of packet optical transport product or switch; (d) optical transport network products; (e) IP radios; (f) soft switches and voice over internet protocol equipment or VoIP phones, media gateways, gateway controllers and session border controllers; (g) carrier ethernet switch, packet transport node products, multiprotocol label switching transport profile products; (h) multiple input/multiple output and long term evolution products. Since, Fire TV Sticks do not appear to fall under any of the above exclusions, benefit of serial number 20 of the Notification No. 57/2017-Cus., dated 30.06.2017, as amended would be available to them. However, when the wireless remotes, Model Nos. L5B83H and H69A73, are imported separately they wouldn’t be eligible for the said exemption.
To summarise, HDMI Digital Media Receiver (Model No. S3L46N) with Alexa Voice Remote Lite (1st Gen., Model No. H69A73) as a kit (Fire TV Stick Lite, 1st Gen.), and HDMI Digital Media Receiver(S3L46N) with All-new Alexa Voice Remote (2nd Gen., Model No. L5B83H) as a kit (Fire TV Stick, 3rd Gen.), are classifiable under sub-heading 85176290 of the first schedule to the Customs Tariff Act, 1975. Alexa Voice Remote Lite (1st Gen., Model No. H69A73) and All-new Alexa Voice Remote (2nd Gen., Model No. L5B83H), when imported separately, would be classified under subheading 85269200. While the Fire TV Sticks of both the 1st and 3rd generations would be eligible for the benefit of serial number 20 of Notification No. 57/2017-Cus., dated 30.06.2017, as amended; the wireless remote devices, when imported separately, wouldn’t be eligible for the said notification benefit.
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