एक व्यक्ति द्वारा प्राप्त उपहार की करदेयता

परिचय:

लेख का शीर्षक विभिन्न अवसरों पर किसी व्यक्ति से किसी व्यक्ति द्वारा प्राप्त चल या अचल उपहारों पर आयकर की प्रयोज्यता पर जोर देता है।

विवरण:

आयकर अधिनियम, 1961 किसी व्यक्ति द्वारा प्राप्त उपहारों को व्यापक श्रेणियों में विभाजित करता है, अर्थात् धन का उपहार (जो भी तरीका, नकद या चेक) चल संपत्ति और अचल संपत्ति का उपहार।

इसके अलावा, कोई भी व्यक्ति अपने किसी भी रिश्तेदार, दोस्त या किसी भी व्यक्ति से किसी भी समय या किसी भी अवसर पर उपर्युक्त उपहार प्राप्त कर सकता है। सवाल उपहार की करयोग्यता के बारे में है, क्या यह कर योग्य है या छूट?

हालांकि, आयकर अधिनियम ने उपहार की करयोग्यता और गैर-करयोग्यता अर्थात कर से छूट के बारे में स्पष्ट किया।

धारा 56(2)(v) के अनुसार, जहां कोई भी राशि रुपये से अधिक है। 1 . को या उसके बाद किसी व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा किसी व्यक्ति से 50,000 प्रतिफल के बिना प्राप्त किया जाता है^{अनुसूचित जनजाति} अप्रैल, 2006 का दिन, ऐसी कुल राशि:

प्रदान की कि यह खंड प्राप्त धन की किसी भी राशि पर लागू नहीं होगा-

(ए) किसी रिश्तेदार से; या

(बी) व्यक्ति के विवाह के अवसर पर; या

(सी) एक वसीयत के तहत या विरासत के माध्यम से; या

(डी) भुगतानकर्ता की मृत्यु के विचार में; या

(ई) धारा 10(20) के स्पष्टीकरण में परिभाषित किसी भी स्थानीय प्राधिकरण से; या

(च) किसी भी फंड या फाउंडेशन या विश्वविद्यालय या अन्य शैक्षणिक संस्थान या अस्पताल या अन्य चिकित्सा संस्थान या किसी ट्रस्ट या संस्थान से धारा 10 (23सी) के लिए संदर्भित; या

(छ) धारा 12एए अब 12एबी के तहत पंजीकृत किसी ट्रस्ट या संस्थान से।

इस खंड के प्रयोजन के लिए “रिश्तेदार” का अर्थ है

(i) व्यक्ति का जीवनसाथी;

(ii) व्यक्ति का भाई या बहन;

(iii) व्यक्ति के पति या पत्नी का भाई या बहन;

(iv) व्यक्ति के माता-पिता में से किसी एक का भाई या बहन;

(v) व्यक्ति का कोई वंशज या वंशज;

(vi) व्यक्ति के पति या पत्नी का कोई वंशज या वंशज;

(vii) खंड (ii) से (vi) में निर्दिष्ट व्यक्ति का जीवनसाथी

शब्द संपत्ति कर कानूनों में भी परिभाषित किया गया है:

• अचल संपत्ति भूमि या भवन या दोनों हो;
• शेयर और प्रतिभूतियां;
• आभूषण;
• पुरातत्व संग्रह;
• चित्र, पेंटिंग, मूर्तिकला;
• कोई कला कार्य या बुलियन

धारा 56 (2) (vi) के अनुसार

जहां कोई राशि, जिसका कुल मूल्य पचास हजार रुपये से अधिक है, किसी व्यक्ति द्वारा, किसी भी पिछले वर्ष में, किसी भी व्यक्ति या व्यक्तियों से 1 तारीख को या उसके बाद बिना प्रतिफल के प्राप्त किया जाता है।^{अनुसूचित जनजाति} अप्रैल, 2006 का दिन (लेकिन 1 . से पहले)^{अनुसूचित जनजाति} अक्टूबर, 2009 का दिन), ऐसी राशि का कुल मूल्य:

प्रदान की कि यह खंड ऊपर दिए गए खंड v में उल्लिखित किसी भी राशि पर लागू नहीं होगा।

इसके अलावा, जब कोई व्यक्ति बिना किसी प्रतिफल के उपहार के रूप में चल संपत्ति प्राप्त करता है, तो यह केवल और केवल तभी कर योग्य होगा जब कुल मेला बाजार मूल्य रुपये से अधिक है। वित्तीय वर्ष के दौरान 50,000।

यदि कोई चल संपत्ति अपर्याप्त प्रतिफल के लिए प्राप्त होती है, तो यह प्राप्तकर्ता के हाथों कर योग्य होगी, यदि प्रतिफल राशि से कम है सकल उचित बाजार मूल्य रु. 50,000

उपरोक्त को समझने के लिए कुछ उदाहरणों को समझना आसान होगा।

उदाहरण संख्या 01।

श्री अतुल ने रु. वित्तीय वर्ष 2020-21 के दौरान उपहार के रूप में अपने दोस्तों से 10,000, 20,000 रुपये और 18,000 रुपये। क्या प्राप्त उपहार की कोई राशि श्री अतुल की आय मानी जाती है?

धारा 56(2)(vi) के अनुसार यदि वित्तीय वर्ष के दौरान प्राप्त उपहार की कुल राशि रुपये से अधिक है। 50,000 पूरी राशि को प्राप्तकर्ता की आय के रूप में माना जाना है। दिए गए उदाहरण में प्राप्त उपहार की कुल राशि रु. 48,000 जो रुपये से कम है। 50,000 इसलिए छूट।

उदाहरण संख्या 2।

श्री शैलेश को अपनी शादी के अवसर पर अपने रिश्तेदारों और दोस्तों से निम्नलिखित उपहार मिले।

• रुपये का नकद उपहार। अपने दोस्तों और रिश्तेदारों से 1,20,000
• अपने पति या पत्नी के दोस्तों और रिश्तेदारों से कार का उपहार
• अपने चचेरे भाई से प्राप्त आभूषण का उपहार
• अपने पिता से घर

श्री शैलेश की आय के रूप में कितनी राशि मानी जानी चाहिए?

इस मामले में विवाह के अवसर पर प्राप्त उपहार अर्थात नकद, कार, आभूषण और घर जो भी हो और धारा 56(2)(vi) के अनुसार विवाह के अवसर पर प्राप्त किसी भी उपहार पर छूट है।

इस मामले में दोस्तों और जीवनसाथी के दोस्तों की सूची नाम और राशि के साथ तैयार रखी जानी चाहिए। ज्वैलरी देने वाले चचेरे भाई का नाम और पता और पैन नंबर भी जरूरी है। उसी तरह पिता का पैन जरूरी है।

उदाहरण संख्या 3.

श्री मुकेश को उनकी शादी की सालगिरह के अवसर पर निम्नलिखित उपहार प्राप्त हुए।

• रुपये का नकद। अपने दोस्तों और रिश्तेदारों से 1,00,000
• पत्नी की मां से मिली सोने की अंगूठी
• उसके चचेरे भाई की कार।
• उनके पिता से रिलायंस इंडस्ट्रीज के शेयर।
• अपने चाचा (माँ) से प्राप्त नकद रु। 1,00,000

उदाहरण संख्या 2 और 3 के बीच का अंतर उदाहरण संख्या 2 है, अवसर विवाह है जबकि उदाहरण संख्या 3, विवाह वर्षगाँठ। विवाह के अवसर पर प्राप्त उपहार पर छूट है जबकि विवाह की वर्षगाँठ के अवसर पर यह कर योग्य है।

• दोस्तों और रिश्तेदारों से प्राप्त नकद रुपये से अधिक है। 50,000 इसलिए संपूर्ण 1,00,000 रुपये मुकेश की आय के रूप में माने जाएंगे।
• पत्नी की मां की सोने की अंगूठी को छूट मिलेगी क्योंकि वह छूट वाले उपहार की परिभाषा के अंतर्गत आएगी।
• चचेरे भाई की कार कर योग्य होगी, क्योंकि यह छूट वाले उपहार की सूची में नहीं आती है।
• रिलायंस इंडस्ट्रीज के शेयरों को छूट है, क्योंकि यह पिता से प्राप्त होता है।
• चाचा (मामा) से प्राप्त उपहार छूट है, क्योंकि चाचा “रिश्तेदार” की परिभाषा के तहत कवर करेंगे।

उदाहरण संख्या 4।

विधि, उसे साफ़ कर दिया 12^वां अपने क्षेत्र में शीर्ष पर परीक्षा। वहां स्कूल ने उन्हें सम्मानित किया और रुपये का नकद पुरस्कार दिया। 25,000. स्थानीय नगर निगम ने भी उन्हें रुपये के नकद पुरस्कार से सम्मानित किया। 50,000 साथ ही उसके इलाके के एक व्यक्ति ने उसे प्रशंसा के लिए 10,000 रुपये दिए।

धारा 56(2)(v) के अनुसार किसी भी विश्वविद्यालय से धारा 10(20) या 10(23) के स्पष्टीकरण में परिभाषित किसी भी स्थानीय प्राधिकरण से उपहार, उनके द्वारा दिए गए शिक्षा संस्थान के उपहार पर छूट है। इसलिए स्कूल और नगर निगम से प्राप्त पुरस्कार छूट है। स्थानीय व्यक्ति से प्राप्त उपहार कर योग्य है लेकिन राशि रुपये से कम है। 50,000 जो छूट भी है।