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परिचय
इंड-एएस के अनुसार, वित्तीय अवधि की समाप्ति के दिन विदेशी मुद्रा में सभी वायदा अनुबंधों को विनिमय दर पर बाजार दर पर अंकित करने की आवश्यकता होती है। हालांकि एमटीएम (मार्क टू मार्केट) नुकसान की कर योग्यता आईसीडीएस और आयकर अधिनियम द्वारा नियंत्रित होती है। निर्धारिती को लाभ और हानि खाते में मानी गई वित्तीय अवधि के लिए अप्राप्त एमटीएम हानियों को अस्वीकार करने के लिए आय की गणना में समायोजन करने की आवश्यकता है।
आईसीडीएस और आयकर अधिनियम में एमटीएम का कराधान
आईसीडीएस के अनुसार और आयकर अधिनियम के अनुसार एमटीएम हानियों के कराधान से संबंधित व्यापक प्रावधान निम्नलिखित हैं। पाठकों के लिए तत्काल संदर्भ के लिए प्रावधान विस्तृत हैं।
आईसीडीएस I पैरा 4 (ii) के अनुसार एमटीएम हानि या अपेक्षित हानि को तब तक मान्यता नहीं दी जाएगी जब तक कि ऐसे नुकसान की मान्यता किसी अन्य आईसीडीएस के प्रावधानों के अनुसार न हो।
आईसीडीएस VI के अनुसार 8 (5) के लिए, अनुबंधों पर प्रीमियम, छूट या विनिमय अंतर जो व्यापार या सट्टा उद्देश्यों के लिए अभिप्रेत है, या जो एक फर्म प्रतिबद्धता के विदेशी मुद्रा जोखिम को हेज करने के लिए दर्ज किए गए हैं या एक अत्यधिक संभावित पूर्वानुमान लेनदेन को निपटान के समय मान्यता दी जाएगी। इसका मतलब है कि केवल वसूल किए गए नुकसान को ही ICDS के अनुसार कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी।
आयकर अधिनियम धारा 36(1) (xviii) के अनुसार, धारा 145 की उप-धारा (2) के तहत अधिसूचित आय गणना और प्रकटीकरण मानकों के अनुसार गणना के अनुसार बाजार हानि या अन्य अपेक्षित हानि के रूप में चिह्नित कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी। आईसीडीएस के अनुसार वायदा अनुबंधों के निपटान पर होने वाली हानि को कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी।
आयकर अधिनियम की धारा 43AA के अनुसार, विदेशी विनिमय दरों में किसी भी परिवर्तन के कारण उत्पन्न होने वाले किसी भी लाभ या हानि को आय या हानि के रूप में माना जाएगा, जैसा भी मामला हो, और इस तरह के लाभ या हानि की गणना उप-धारा के तहत अधिसूचित आय गणना और प्रकटीकरण मानकों के अनुसार की जाएगी। (2) धारा 145 का। इसका मतलब है कि किसी भी विदेशी मुद्रा हानि को कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी यदि इसकी गणना आईसीडीएस के अनुसार की जाती है। ICDS के अनुसार केवल वायदा अनुबंधों पर विदेशी मुद्रा हानि को कटौती के रूप में अनुमति दी जाती है
निष्कर्ष :-
अधिनियम और आईसीडीएस के सभी प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, अप्राप्त एमटीएम हानि को आयकर अधिनियम के अनुसार आय की गणना में कटौती के रूप में अनुमति नहीं दी जाएगी। आय की गणना तैयार करते समय निर्धारिती को आवश्यक समायोजन करने की आवश्यकता होती है।
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