क्रिप्टोकरेंसी और एनएफटी का कराधान – अगली पीढ़ी की संपत्ति

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क्रिप्टोक्यूरेंसी, अपूरणीय टोकन (एनएफटी) या कानूनी रूप से डिजिटल एसेट्स के रूप में जाना जाता है, निवेश के नए और सबसे तेजी से आने वाले तरीके हैं जिन्होंने दुनिया में तूफान ला दिया है। पिछले कुछ वर्षों के दौरान ऐसे कई प्लेटफॉर्म हैं, जिनसे भारत में ऐसी डिजिटल संपत्तियों में निवेश किया जा सकता है और इन परिसंपत्तियों की पेशकश में भारी रिटर्न के कारण हर कोई संपत्ति के इस नए रूप की ओर आकर्षित होता है। लंबे समय से इस बात पर चर्चा हो रही है कि भारत में डिजिटल संपत्ति के ऐसे नए रूपों में व्यापार और निवेश की कानूनी रूप से अनुमति है या नहीं, विशेष रूप से 2018 के आरबीआई सर्कुलर के बाद, जिसमें बैंकों को क्रिप्टो के लिए लेनदेन की सुविधा नहीं देने पर प्रतिबंध लगा दिया गया था। हालाँकि बाद में माननीय सर्वोच्च न्यायालय ने डिजिटल मुद्रा को दूसरा जीवन देने वाले इस परिपत्र को रद्द कर दिया। सरकार क्रिप्टो पर प्रतिबंध लगाएगी या विनियमित करेगी या नहीं, इस बारे में चर्चा हमेशा संसद के सत्र में हर बार खबर बनेगी। ऐसी अटकलें हैं कि सरकार क्रिप्टोकरेंसी पर प्रतिबंध नहीं लगा सकती है, लेकिन इसे विनियमित कर सकती है। हालांकि, ऐसा कोई औपचारिक विधेयक संसद के समक्ष कभी नहीं रखा गया, जिससे निवेशक इसकी वैधता के बारे में अनुमान लगा सकें। क्रिप्टोक्यूरेंसी की वैधता पर इस संदेहपूर्ण बादल के बावजूद, आज भारत में क्रिप्टोकुरेंसी का पांचवां सबसे बड़ा मालिक है, जनसंख्या के प्रतिशत के रूप में 100 मिलियन से अधिक उपयोगकर्ताओं का अनुमान है। यह संख्या केवल त्रैमासिक आधार पर बढ़ रही है, सुपरनोवा जैसे रिटर्न द एसेट्स को देखते हुए।

यह लगभग समय था जब कराधान अधिकारियों ने इन संपत्तियों के कराधान के लिए एक स्टैंड लिया। संभवत: 2022 के केंद्रीय बजट में माननीय वित्त मंत्री द्वारा सबसे बड़ी घोषणा डिजिटल परिसंपत्तियों के कराधान से संबंधित थी। इससे पहले कि हम कराधान प्रावधानों पर कूदें, आइए समझते हैं कि बड़े पैमाने पर जनता के लिए इसका क्या अर्थ है। इसका स्पष्ट रूप से मतलब है कि सरकार क्रिप्टोकरेंसी के व्यापार पर प्रतिबंध नहीं लगाएगी, हालांकि यह संभावना है कि आने वाले समय में क्रिप्टो बाजारों के व्यापार के लिए नियमन होगा। आइए अब उन कराधान प्रावधानों को समझते हैं जो ऐसी डिजिटल संपत्तियों में व्यापार पर लागू होंगे।

माननीय वित्त मंत्री ने 2022 के अपने बजट भाषण में धारा 115बीबीएल के प्रावधानों को पेश किया, जिसमें क्रिप्टोकरेंसी या एनएफटी के हस्तांतरण से होने वाले मुनाफे को वर्चुअल डिजिटल संपत्ति के रूप में जाना जाता है, जिस पर 30% की फ्लैट दर (प्लस सेस और लागू मामलों में अधिभार) पर कर लगाया जाएगा। ) इसके अलावा ऐसी संपत्ति के धारक को केवल एक ही कटौती की अनुमति होगी जो इन आभासी संपत्तियों के अधिग्रहण की लागत होगी। ऐसी डिजिटल परिसंपत्तियों के हस्तांतरण पर होने वाले नुकसान के मामले में, जिसे केवल उसी वर्ष में सेट ऑफ के रूप में अनुमति दी जाएगी जिसमें उसी प्रकार की संपत्ति के हस्तांतरण से लाभ के खिलाफ नुकसान हुआ था।

मान लें कि एक निर्धारिती को वर्ष 2022-23 में रिपल कॉइन के हस्तांतरण पर नुकसान हुआ है, तो इस तरह के नुकसान को केवल निर्धारण वर्ष 2022-23 में गिरने वाली कुछ अन्य डिजिटल संपत्तियों के हस्तांतरण पर किए गए किसी भी लाभ के खिलाफ सेट करने की अनुमति दी जाएगी। इस तरह के नुकसान को बाद के वर्षों में आगे नहीं बढ़ाया जा सकता है और न ही इस तरह के नुकसान को किसी अन्य शीर्ष के तहत लाभ के खिलाफ समायोजित किया जा सकता है।

इसका मतलब यह होगा कि यदि एक निर्धारिती को एक वर्ष में भारी नुकसान हुआ है और बाद के वर्ष में भारी लाभ हुआ है, तो निर्धारिती को ऐसे लाभ पर 30% कर का भुगतान करने की उम्मीद है और पिछले वर्ष में हुए नुकसान को आगे नहीं बढ़ाया जा सकता है। माननीय वित्त मंत्री द्वारा लिया गया विचार अनावश्यक है और थोड़ा सख्त है, नुकसान को बाद के वर्ष में आगे ले जाने की अनुमति दी जानी चाहिए थी, हालांकि केवल ऐसे शीर्ष से आय के खिलाफ सेट ऑफ की अनुमति दी जानी चाहिए। यह आयकर अधिनियम, 1961 (“अधिनियम”) की धारा 72A के प्रावधानों के तहत अपनाए गए दृष्टिकोण के समान है, जिसमें घोड़ों के स्वामित्व और रखरखाव पर होने वाले नुकसान को उस वर्ष से 4 आकलन वर्षों के लिए आगे ले जाने की अनुमति है जिसमें वे खर्च किए जाते हैं, लेकिन केवल घोड़ों के रख-रखाव से होने वाली आय के खिलाफ सेट किए जा सकते हैं। यह दर्शाता है कि सरकार संपत्ति की नई श्रेणी के लिए खुली नहीं है और क्रिप्टोकरेंसी के व्यापार से उत्पन्न लाभ के लिए निर्धारिती पर कर लगाने की योजना बना रही है, हालांकि जब नुकसान को भविष्य के मुनाफे के खिलाफ सेट करने की अनुमति देने की बात आती है, तो यह का मानना ​​है कि इस तरह के मुनाफे की अनुमति नहीं दी जा सकती है। आइए हम एक उदाहरण के माध्यम से करयोग्यता और सेट ऑफ प्रावधानों को बेहतर ढंग से समझते हैं।

विवरण वर्ष 1 वर्ष 2
व्यापार और पेशे से आय (1,50,00,000) 1,00,00,000
वर्चुअल डिजिटल एसेट्स की बिक्री 7,50,000
वर्चुअल डिजिटल एसेट्स की खरीद लागत 7,00,000
स्थानांतरण पर खर्च 10,000
वर्चुअल डिजिटल एसेट्स से लाभ 50,000 (85,000)
अनुमत सेट करें 0 1,00,00,000
कुल कर योग्य आय 50,000 0
कर (50,000*31.2%) 15,600 0
बाद के वर्षों में अग्रेषित हानियां 1,50,00,000 50,00,000

1. वर्ष 1 में वर्चुअल डिजिटल एसेट्स से होने वाली आय के विरुद्ध किसी भी हानि को समायोजित करने की अनुमति नहीं दी जाएगी।

2. किसी भी व्यवसाय (सट्टा या गैर-सट्टा) के तहत होने वाले नुकसान को डिजिटल परिसंपत्तियों के हस्तांतरण से होने वाली आय के खिलाफ सेट-ऑफ करने की अनुमति नहीं दी जाएगी।

3. वर्ष के दौरान केवल वर्चुअल डिजिटल एसेट्स के हस्तांतरण से होने वाली आय के मामले में निर्धारिती को किसी भी बुनियादी छूट सीमा की अनुमति नहीं है।

4. वर्ष 2 में, वर्चुअल डिजिटल परिसंपत्तियों में 85,000 के नुकसान को बाद के वर्षों में आगे बढ़ाने की अनुमति नहीं दी जाएगी।

यह बताना स्पष्ट है कि यदि एक निर्धारिती द्वारा एग्रीगेटर से धन की निकासी नहीं की जाती है तो ऐसी आय भी कर योग्य होगी।

अब हम एक मामला लेते हैं कि एक निर्धारिती जो इन आभासी डिजिटल संपत्तियों को संपत्ति के उचित मूल्य से कम मूल्य पर स्थानांतरित करता है, अंतर मूल्य धारा 56(2 के प्रावधानों के अनुसार प्राप्तकर्ता के हाथों में कर योग्य होगा। )(x) अधिनियम के।

यह ध्यान देने योग्य है कि माननीय वित्त मंत्री ने कराधान कानूनों के तहत वर्चुअल डिजिटल परिसंपत्तियों के हस्तांतरण पर कर लगाने वाला नया कानून पेश किया, हालांकि आय के किस मद के तहत ऐसी आय पर कर लगाया जाएगा, यह नहीं बताया गया है। हमें यह निर्धारित करने के लिए विस्तृत आईटीआर फॉर्म की प्रतीक्षा करनी होगी कि किस मद के तहत ऐसी संपत्तियों से होने वाली आय पर कर लगाया जाएगा।

माननीय वित्त मंत्री ने अपने बजट भाषण में अधिनियम की धारा 194S के प्रावधानों को भी पेश किया जिसमें वर्चुअल डिजिटल संपत्ति के हस्तांतरण के लिए भुगतान करने वाला व्यक्ति वर्चुअल डिजिटल संपत्ति के हस्तांतरण के समय दर पर टीडीएस काटेगा। प्रतिफल का 1%। अब यह समझना महत्वपूर्ण है कि टीडीएस लागू होगा चाहे संपत्ति का विक्रेता नकद के माध्यम से या वस्तु के माध्यम से या आंशिक रूप से नकद और वस्तु के रूप में स्थानांतरित करता है। हालांकि, वित्तीय वर्ष के दौरान हस्तांतरण का मूल्य पचास हजार रुपये से अधिक नहीं होने की स्थिति में कोई टीडीएस नहीं काटा जाएगा, जिसमें एक निर्दिष्ट व्यक्ति द्वारा स्थानांतरण किया जाता है या एचयूएफ जो मौद्रिक सीमा के अधीन टीडीएस काटने के लिए आवश्यक होगा या किसी अन्य व्यक्ति के मामले में लेनदेन का मूल्य वित्तीय वर्ष के दौरान दस हजार रुपये से अधिक नहीं है।

आइए इसे एक उदाहरण के माध्यम से बेहतर ढंग से समझते हैं, अब कहते हैं कि यदि कोई निवासी व्यक्ति वज़ीरएक्स पर 8,000/- रुपये मूल्य का बिटकॉइन बेचता है और रिपल को 25,000/- रुपये भी बेचता है, तो वज़ीरएक्स को 1% की दर से टीडीएस काटने की आवश्यकता होगी। 10,000 रुपये से अधिक के लेनदेन का कुल मूल्य 23,000 रुपये है। अब, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि निर्धारिती राशि को नकद में परिवर्तित करता है या किसी अन्य संपत्ति को खरीदने के लिए राशि को स्थानांतरित करता है। अब यदि संपत्ति बेचने वाला व्यक्ति अधिनियम की धारा 206AB के प्रावधानों के अनुसार एक व्यक्ति है तो टीडीएस धारा में निर्दिष्ट उच्च दर के अनुसार कटौती की जाएगी, हालांकि धारा 194S के प्रावधानों के तहत निर्दिष्ट सीमाओं के अधीन किसी व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा स्थानांतरण किए जाने पर ऐसी उच्च दर लागू नहीं होगी।

सरकार ने बहुत उम्मीदों के बाद क्रिप्टोकरेंसी और एनएफटी पर कुछ रुख अपनाया है। साथ ही, यह कहना गलत नहीं होगा कि मेटावर्स से होने वाली आय भी इस मद के तहत कर योग्य होगी।

हालांकि यह पहला अच्छा कदम है, लेकिन नए कानून में अभी भी कई कमियां हैं जिन्हें दूर करने की जरूरत है। हालाँकि इस नए प्रावधान से एक सकारात्मक बात सामने आई है कि सरकार ने अंततः क्रिप्टोस और एनएफटी को एक परिसंपत्ति वर्ग के रूप में माना है जो इस वर्ग की संपत्ति के भविष्य का मार्ग प्रशस्त कर रहा है।

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Author: Sanket Bakshi, Partner Sahil Rao & Associates | Vadodara



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