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वित्त विधेयक, 2022 में कई बदलावों का प्रस्ताव किया गया है सीजीएसटी अधिनियम, 2017 इसके खंड 99 से 123 में। इनपुट टैक्स क्रेडिट से संबंधित प्रावधानों में प्रमुख संशोधन प्रस्तावित हैं, जो इसे और अधिक कठोर, सशर्त और प्रतिबंधात्मक बनाते हैं। ये परिवर्तन निम्नलिखित प्रावधानों से संबंधित हैं:
| धारा | अनुभाग में संशोधन | के संदर्भ में |
| 99 | 16 | इनपुट टैक्स क्रेडिट लेने के लिए पात्रता और शर्तें |
| 103 | 38 | आवक आपूर्ति और इनपुट टैक्स क्रेडिट के विवरण का संचार |
| 105 | 41 | इनपुट टैक्स क्रेडिट की उपलब्धता |
| 106 | 42, 43, 43ए | प्रासंगिक अनुभागों का लोप |
| 108 | 48 | माल और सेवा कर व्यवसायी |
| 109 | 49 | कर, ब्याज, जुर्माना और अन्य राशियों का भुगतान |
| 110 | 50 | कर के विलंबित भुगतान पर ब्याज |
| 113 | 168 | निर्देश या निर्देश जारी करने की शक्ति |
इन संशोधनों पर यहां संक्षेप में चर्चा की गई है:
सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 16 के तहत आईटीसी के लिए अतिरिक्त शर्तें
वित्त विधेयक 2022 क्लॉज 99 के तहत सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 16 में संशोधन करना चाहता है, जो इनपुट टैक्स क्रेडिट लेने के लिए पात्रता और शर्तों को निम्नानुसार प्रदान करता है:
- उप-धारा (2) में नया खंड (बीए) जोड़ा गया है, जिसका अर्थ है कि कोई भी पंजीकृत व्यक्ति माल या सेवाओं या दोनों के संबंध में किसी भी इनपुट टैक्स का क्रेडिट लेने का हकदार नहीं होगा, जब तक कि उक्त के संबंध में इनपुट टैक्स क्रेडिट का विवरण न हो। धारा 38 के तहत ऐसे पंजीकृत व्यक्ति को संप्रेषित आपूर्ति को प्रतिबंधित नहीं किया गया है। यह इस प्रकार प्रदान करता है कि आपूर्ति के संबंध में इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ तभी उठाया जा सकता है जब धारा 38 के तहत पंजीकृत व्यक्ति को सूचित किए गए विवरण में इस तरह के क्रेडिट को प्रतिबंधित नहीं किया गया हो।
- चूंकि वित्त विधेयक, 2022 द्वारा रिटर्न प्रस्तुत करने और इनपुट टैक्स क्रेडिट प्राप्त करने की प्रक्रिया पर धारा 43ए को भी हटाया जा रहा है, धारा 43ए का संदर्भ हटा दिया गया है।
- उप-धारा (4) में, आईटीसी लेने की समय सीमा 30 . तक बढ़ा दी गई हैवां अगले वित्तीय वर्ष के नवंबर।
[Source: Clause 99 of Finance Bill, 2022]
आवक आपूर्ति और आईटीसी के विवरण का संचार
- वित्त विधेयक, 2022 के खंड 103 ने सीजीएसटी अधिनियम, 2017 में नई धारा 38 को प्रतिस्थापित किया है।
- उप-धारा (1) केंद्र सरकार को अन्य आपूर्ति के साथ-साथ आवक आपूर्ति और इनपुट टैक्स क्रेडिट के विवरण के संचार के लिए एक ऑटो- जनरेट किया गया स्टेटमेंट और रिटर्न फाइलिंग में टू-वे कम्युनिकेशन प्रोसेस को खत्म करना।
- उप-धारा (2) स्वतः उत्पन्न विवरण में निहित विवरण प्रदान करने का प्रयास करती है अर्थात,
ए) आवक आपूर्ति का विवरण जिसके संबंध में प्राप्तकर्ता को इनपुट टैक्स का क्रेडिट उपलब्ध हो सकता है; तथा
बी) आपूर्ति का विवरण जिसके संबंध में धारा 37 की उप-धारा (1) के तहत प्रस्तुत की जा रही आपूर्ति के विवरण के कारण, प्राप्तकर्ता द्वारा पूर्ण या आंशिक रूप से इस तरह के क्रेडिट का लाभ नहीं उठाया जा सकता है।
- यह परिवर्तन करदाताओं पर कठोर होने वाला है और मुकदमेबाजी को आमंत्रित कर सकता है।
- यह वित्त विधेयक, 2022 के अधिनियमित होने के बाद अधिसूचित तिथि से प्रभावी होगा।
[Source: Clause 103 of Finance Bill, 2022]
वापस लिया जाएगा आईटीसी का अनंतिम दावा
- वित्त विधेयक, 2022 के खंड 105 में अनंतिम आधार पर इनपुट टैक्स क्रेडिट प्राप्त करने पर सीजीएसटी अधिनियम, 2022 की धारा 41 को प्रतिस्थापित करने का प्रस्ताव है।
- यह संशोधन केंद्रीय माल और सेवा कर अधिनियम की धारा 41 के लिए एक नई धारा को प्रतिस्थापित करने का प्रयास करता है ताकि “अनंतिम” आधार पर पात्र इनपुट टैक्स क्रेडिट के “दावे” की अवधारणा को दूर किया जा सके और स्वयं का लाभ उठाने के लिए प्रदान किया जा सके। निर्धारित इनपुट टैक्स क्रेडिट ऐसी शर्तों और प्रतिबंधों के अधीन है जो निर्धारित किए जा सकते हैं।
- इस प्रकार, यदि आपूर्तिकर्ता द्वारा आउटपुट कर देयता का निर्वहन नहीं किया गया है, तो खरीदार को लागू ब्याज के साथ आईटीसी का राजस्व प्राप्त करना होगा, लेकिन बाद में आपूर्तिकर्ता द्वारा आउटपुट कर देयता के भुगतान पर, प्राप्तकर्ता द्वारा आईटीसी का पुनः लाभ उठाया जा सकता है।
- शर्तों और प्रतिबंधों को नियमों के माध्यम से निर्धारित किया जाएगा।
[Source: Clause 105 of Finance Bill, 2022]
जाने के लिए रिटर्न में दो तरह का संचार
- वित्त विधेयक, 2022 के खंड 106 में सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की निम्नलिखित धारा को हटाने का प्रस्ताव है:
| अनुभाग | से संबंधित |
| 42 | आईटीसी का मिलान, उलटना और पुनः प्राप्त करना |
| 43 | आउटपुट टैक्स देनदारी में कमी का मिलान, उलटना और पुनः प्राप्त करना |
| 43 ए | रिटर्न प्रस्तुत करने और आईटीसी का लाभ उठाने की प्रक्रिया |
- यह संशोधन केंद्रीय माल और सेवा कर अधिनियम की धारा 42 को इनपुट टैक्स क्रेडिट के मिलान, उलटने और पुनः प्राप्त करने से संबंधित है ताकि “अनंतिम” आधार पर पात्र इनपुट टैक्स क्रेडिट के “दावे” की अवधारणा को दूर किया जा सके और बाद में मिलान, उलटफेर और ऐसे क्रेडिट की पुनः प्राप्ति। यह आउटपुट टैक्स देनदारी में कमी के मिलान, उलटने और पुनः प्राप्त करने से संबंधित धारा 43 को छोड़ने का प्रयास करता है ताकि रिटर्न फाइलिंग में दो-तरफा संचार प्रक्रिया को दूर किया जा सके। यह धारा 43ए को हटाने का भी प्रयास करता है।
- इस प्रकार, इस संशोधन के साथ, रिटर्न भरने में दोतरफा संचार समाप्त हो जाएगा क्योंकि अब सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 41 में मिलान तंत्र निर्धारित किया गया है।
[Source: Clause 106 of Finance Bill, 2022]
जीएसटी प्रैक्टिशनर्स से संबंधित प्रावधान में बदलाव
- वित्त अधिनियम, 2022 का खंड 108 केंद्रीय माल और सेवा कर अधिनियम की धारा 48 की उप-धारा (2) में संशोधन करना चाहता है ताकि उसमें से धारा 38 के संदर्भ को हटाया जा सके क्योंकि पंजीकृत द्वारा आवक आपूर्ति का विवरण प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है। उक्त धारा 38 के तहत व्यक्ति।
- धारा 48 जीएसटी प्रैक्टिशनर्स के काम के दायरे से संबंधित है।
- यह संशोधन सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 38 में प्रस्तावित संशोधन को ध्यान में रखते हुए है। प्रतिस्थापित धारा 38 के लिए प्रावधान है:
- इस तरह की अन्य आपूर्ति के साथ-साथ आवक आपूर्ति और इनपुट टैक्स क्रेडिट के विवरण के संचार के लिए ऑटो-जेनरेटेड स्टेटमेंट के माध्यम से तरीके, समय, शर्तों और प्रतिबंधों को निर्धारित करना और रिटर्न फाइलिंग में दो-तरफ़ा संचार प्रक्रिया को समाप्त करना .
- आवक आपूर्ति का विवरण जिसके संबंध में इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ उठाया जा सकता है और आपूर्ति का विवरण जिस पर प्राप्तकर्ता द्वारा इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ नहीं उठाया जा सकता है।
- इस प्रकार, आवक आपूर्ति की रिटर्न दाखिल करने की कोई आवश्यकता नहीं होगी।
[Source: Clause 108 of Finance Bill, 2022]
विशिष्ट व्यक्तियों को नकद शेष राशि अंतरित करने की अनुमति देना
- खंड 109 में सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 49 में संशोधन करने का प्रस्ताव है जो कर, ब्याज, जुर्माना और अन्य राशियों के भुगतान से संबंधित है।
- प्रस्तावित संशोधन इस प्रकार हैं:
- उप-धारा (2) में धारा 43ए के संदर्भ को छोड़ दें क्योंकि धारा 43ए को छोड़ा जा रहा है।
- केंद्रीय माल और सेवा कर अधिनियम की धारा 49(4) में संशोधन करें ताकि इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेज़र में उपलब्ध राशि के उपयोग के लिए प्रतिबंध निर्धारित करने का प्रावधान किया जा सके।
- उप-धारा (10) में संशोधन करें ताकि एक पंजीकृत व्यक्ति के सीजीएसटी अधिनियम के तहत इलेक्ट्रॉनिक नकद खाता बही में उपलब्ध राशि को उक्त अधिनियम या किसी विशिष्ट व्यक्ति के आईजीएसटी अधिनियम के तहत इलेक्ट्रॉनिक नकद खाता बही में स्थानांतरित करने की अनुमति दी जा सके।
- उप-धारा (12) डालें ताकि आउटपुट कर देयता के अधिकतम अनुपात को निर्धारित करने के लिए प्रदान किया जा सके जिसे इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर के माध्यम से छोड़ा जा सकता है।
- केंद्र सरकार को आउटपुट कर देयता के अधिकतम अनुपात के लिए नियम बनाने का अधिकार होगा जिसे इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर के माध्यम से निर्वहन किया जा सकता है।
- करदाता अब नकद बहीखाता में क्रेडिट की शेष राशि को किसी अन्य विशिष्ट व्यक्ति (यानी, उसी पैन के तहत कोई अन्य जीएसटी पंजीकरण) को इस शर्त के अधीन स्थानांतरित कर सकते हैं कि इलेक्ट्रॉनिक देयता खाता बही में कोई अवैतनिक देयता नहीं है।
- नई उप-धारा 12 आईटीसी के पर्याप्त शेष होने के बावजूद, निर्दिष्ट व्यक्तियों द्वारा कर देयता के 1 प्रतिशत के अनिवार्य भुगतान के लिए नियम 86बी को सक्षम और वैध बनाती है।
[Source: Clause 109 of Finance Bill, 2022]
जीएसटी में गलत आईटीसी पर ब्याज देयता में पूर्वव्यापी राहत: वित्त विधेयक, 2022
- सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 50(3) के अनुसार, एक कर योग्य व्यक्ति जो धारा 42(10) के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट का अनुचित या अधिक दावा करता है या धारा 43(10) के तहत आउटपुट टैक्स देनदारी में अनुचित या अधिक कमी करता है, इस तरह के अनुचित या अधिक दावे पर या ऐसी अनुचित या अधिक कटौती पर ब्याज का भुगतान करें।
- वित्त विधेयक, 2022 ने नई उप-धारा 50(3) को पूर्वव्यापी रूप से प्रतिस्थापित करने का प्रस्ताव किया है, जो 1 . से प्रभावी हैअनुसूचित जनजाति जुलाई, 2017, ताकि गलत तरीके से लिए गए और उपयोग किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट पर ब्याज लगाने का प्रावधान किया जा सके और ऐसे मामलों में ब्याज की गणना के तरीके को निर्धारित करने का प्रावधान किया जा सके।
- इस संशोधन का परिणाम निम्नलिखित होगा:
- यदि गलत आईटीसी का लाभ उठाया गया लेकिन उपयोग नहीं किया गया तो कोई ब्याज नहीं लगाया जाएगा
- ब्याज तभी लगाया जाएगा जब आईटीसी दोनों का लाभ उठाया और उपयोग किया गया हो
- इस मुद्दे पर कोई नया मुकदमा नहीं
- नियम ब्याज की गणना के तरीके को निर्धारित करेंगे
- संशोधन 1.7.2017 से भूतलक्षी प्रभाव से लागू होगा।
[Source: Clause 110 of Finance Bill, 2022]
सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 38 के संदर्भ में धारा 168 में संशोधन
- वित्त विधेयक, 2022 के खंड 113 में सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 168 में संशोधन का प्रस्ताव है, जो निर्देश या निर्देश जारी करने की शक्ति से संबंधित है।
- धारा 168(2) में, धारा 38(2) के संदर्भ का लोप किया जाना है।
- धारा 38 में बड़े बदलावों को देखते हुए, जिसमें रिटर्न फाइलिंग में दोतरफा संचार वापस ले लिया गया है, यह एक परिणामी संशोधन है क्योंकि धारा 38 के संदर्भ की आवश्यकता नहीं है।
- धारा 38 में फॉर्म GSTR-3B में ऑटो ड्राफ्टेड ITC स्टेटमेंट का प्रावधान है और ITC के लाभ को प्रतिबंधित करता है।
[Source: Clause 113 of Finance Bill, 2022]
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