जीएसटी कानून के तहत आईटीसी का सारांश

आईटीसी की पृष्ठभूमि

भारत में, अप्रत्यक्ष कर सरकार के लिए राजस्व का प्रमुख स्रोत हैं। अप्रत्यक्ष कर भारत की अर्थव्यवस्था की रीढ़ हैं। हालाँकि, पहले की कर व्यवस्था में कुछ कमियाँ थीं जैसे कैस्केडिंग प्रभाव और कई कर।

ऐसी समस्याओं को दूर करने के लिए आईडीटी व्यवस्था में बड़े सुधार किए गए हैं जो इस प्रकार हैं:

1. सेनवैट क्रेडिट नियम, 2004 और राज्य वैट नियम (पुरानी व्यवस्था)

2. जीएसटी अधिनियम, 2017 (वर्तमान व्यवस्था)

भारत में गुड्स एंड सर्विस टैक्स (जीएसटी) की प्रमुख विशेषताओं में से एक इसकी निर्बाध और निरंतर इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) श्रृंखला है। पिछली अप्रत्यक्ष कराधान प्रणाली में, विभिन्न चरणों में आईटीसी की अनुपलब्धता के कारण कर का कैस्केडिंग महत्वपूर्ण था।

उदाहरण के लिए सीएसटी, एंट्री टैक्स, लग्जरी टैक्स का आईटीसी उपलब्ध नहीं था।

इसी प्रकार वैट का आईटीसी निर्माताओं और सेवा प्रदाताओं के लिए उपलब्ध नहीं था और केंद्रीय उत्पाद शुल्क, सेवा कर और सीवीडी का आईटीसी माल के डीलरों को स्वीकार्य नहीं था।

जीएसटी कानून के तहत, आईटीसी न केवल अंतरराज्यीय लेनदेन में बल्कि अंतर-राज्यीय लेनदेन में भी आपूर्ति श्रृंखला का पालन करेगा। इसके अलावा, माल और सेवाओं के आयात के समय भुगतान किए गए कर का क्रेडिट भी क्रेडिट योग्य होगा। इसके परिणामस्वरूप करों के कैस्केडिंग में उल्लेखनीय कमी आई है।

12 अप्रैल 2017 को पारित जीएसटी अधिनियम 2017 की धारा 16 से धारा 21 तक इनपुट टैक्स क्रेडिट से संबंधित प्रावधानों पर व्यापक रूप से चर्चा की गई है। जीएसटी से पहले के समय में सेनवेट क्रेडिट रूल्स 2004 में सेनवैट क्रेडिट से संबंधित विस्तृत प्रावधानों का प्रावधान था, जहां तक ​​केंद्रीय उत्पाद शुल्क और सेवा कर का संबंध था। इस प्रकार, सेनवेट क्रेडिट से संबंधित प्रमुख प्रावधानों को केवल नियमों द्वारा नियंत्रित किया गया था। हालांकि, जीएसटी शासन में, सेनवेट क्रेडिट से संबंधित प्रावधान या हम इसे इनपुट टैक्स क्रेडिट कहते हैं, अन्य अनुभागों के साथ धारा 16 द्वारा निपटाया गया है और विभाग द्वारा जारी किए गए विभिन्न नियमों के साथ पढ़ा गया है। जीएसटी कानून आईटीसी के लाभ और उपयोग के लिए एक विस्तृत तंत्र प्रदान करता है और विवादों को कम करने के लिए स्पष्टता प्रदान करने का प्रयास करता है।

पुराने और नए शासन के बीच का अंतर नीचे संक्षेप में दिया गया है:

पुरानी व्यवस्था	नई व्यवस्था
कर घटक: 1. उत्पाद शुल्क 2. सेवा कर 3. सीएसटी, चुंगी, खरीद कर, आदि	कर घटक: 1. आईजीएसटी 2. सीजीएसटी 3. यूटीजीएसटी
क्रेडिट घटक: 1. सेनवेट 2. राज्य वैट	क्रेडिट / आईटीसी घटक: 1. आईजीएसटी 2. सीजीएसटी 3. एसजीएसटी / यूटीजीएसटी
विभिन्न व्यक्तियों के लिए ऋण पात्रता: 1. निर्माता – उत्पाद शुल्क, सेवा, वैट 2. सेवा प्रदाता – सेवा, उत्पाद शुल्क 3. वैट डीलर – वैट क्रेडिट	आईटीसी / क्रेडिट पात्रता: 1. आपूर्तिकर्ता – जीएसटी
सभी मामलों में एक घटक के क्रेडिट का दूसरे के साथ समायोजन की अनुमति नहीं है।	एक घटक के क्रेडिट को दूसरे के साथ सेट ऑफ करने की अनुमति है।

आईटीसी – जीएसटी शासन के तहत आईटीसी का अर्थ और दायरा

जीएसटी के तहत, केंद्र सरकार और राज्य सरकार द्वारा एक साथ कर लगाया जाता है और हर चरण में भुगतान किए गए करों को बाद के चरण में भुगतान किए जाने वाले करों के खिलाफ सेट-ऑफ करने की अनुमति है। यह संपूर्ण आपूर्ति श्रृंखला में ऋण का निर्बाध प्रवाह सुनिश्चित करता है।

धारा 2 (62) के अनुसार सीजीएसटी अधिनियम, 2017, इनपुट टैक्स का अर्थ है आईजीएसटी/सीजीएसटी/एसजीएसटी/यूटीजीएसटी माल या सेवाओं की किसी भी आपूर्ति पर लगाया जाता है जो व्यवसाय के पाठ्यक्रम या आगे बढ़ाने में उपयोग किए जाने के लिए उपयोग किया जाता है और इसमें रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) के तहत देय कर शामिल है।

ITC का मतलब इनपुट टैक्स का क्रेडिट है।

जीएसटी व्यवस्था के तहत, आईटीसी का लाभ उन वस्तुओं और सेवाओं पर लिया जा सकता है, जिनका उपयोग व्यापार के दौरान और कर योग्य आपूर्ति को प्रभावित करने के लिए किया जाता है।

जीएसटी के तहत आईटीसी में शामिल होगा, भुगतान किया गया कर

1. इनपुट या इनपुट सेवाओं या दोनों की आपूर्ति पर

2. पूंजीगत वस्तुओं पर

3. माल या सेवाओं के आयात पर

4. आरसीएम के तहत

5.आईएसडी

6. डीम्ड सप्लाई

व्यापार के पाठ्यक्रम और आगे बढ़ने में:

सीजीएसटी अधिनियम के तहत व्यापार शब्द समावेशी परिभाषा है और इसमें कोई भी व्यापार, वाणिज्य, निर्माण, पेशा, व्यवसाय, साहसिक कार्य, दांव या कोई अन्य समान गतिविधि शामिल होगी और इसमें इससे संबंधित कोई भी सहायक गतिविधि शामिल होगी।

इनपुट : धारा 2 (59) – का अर्थ है पूंजीगत माल के अलावा कोई भी वस्तु जो आपूर्तिकर्ता द्वारा व्यवसाय के दौरान या आगे बढ़ने के लिए उपयोग की जाती है या उपयोग की जाती है।

इनपुट सेवाएं : धारा 2 (60) – का अर्थ व्यवसाय को आगे बढ़ाने के लिए उपयोग की जाने वाली या उपयोग की जाने वाली किसी भी सेवा से है।

पूंजीगत माल : धारा 2 (19) – पूंजीगत वस्तु का अर्थ है माल, जिसका मूल्य आईटीसी का दावा करने वाले व्यक्ति के खातों की पुस्तकों में पूंजीकृत है और जो व्यवसाय के दौरान उपयोग या उपयोग के लिए अभिप्रेत है

आईटीसी का लाभ कौन उठा सकता है?

धारा 16 भुगतान किए गए करों के संबंध में आईटीसी के लाभ से संबंधित है।

उक्त धारा के अनुसार, इस अधिनियम के तहत प्रत्येक पंजीकृत व्यक्ति आईटीसी का लाभ उठा सकता है सिवाय इसके कि

1. संरचना डीलर या

2. आपूर्तिकर्ता छूट प्राप्त, शून्य रेटिंग वाले माल की आपूर्ति में लगा हुआ है या

3. अपंजीकृत व्यक्ति।

पंजीकृत व्यक्ति: सीजीएसटी अधिनियम की धारा 2(94) के अनुसार, एक व्यक्ति जो धारा 25 के तहत पंजीकृत है, लेकिन एक पंजीकृत व्यक्ति के रूप में एक विशिष्ट पहचान संख्या वाले व्यक्ति को शामिल नहीं करता है

आईटीसी का लाभ उठाने की शर्तें

1. माल या सेवाओं या दोनों को प्राप्त होना चाहिए

2. ऐसी आपूर्ति पर लगने वाले कर का भुगतान सरकार को किया जाना चाहिए

3. आईटीसी का लाभ उठाने के लिए एक उचित दस्तावेजी साक्ष्य होना चाहिए, जैसे कर चालान, डेबिट नोट या नियम 36 के अनुसार कोई अन्य दस्तावेज। सीजीएसटी नियम, 2017 के नियम 36 के तहत निम्नलिखित विवरणों का उल्लेख किया जाएगा:

ए। कर योग्य मूल्य

बी। कर की दर

सी। माल या सेवाओं का विवरण

डी। आपूर्तिकर्ता और प्राप्तकर्ता का GSTIN

इ। अंतर्राज्यीय आपूर्ति के मामले में आपूर्ति का स्थान

4. ऐसी आपूर्ति के संबंध में जीएसटी रिटर्न निर्दिष्ट समय के भीतर दाखिल किया जाना चाहिए

आईटीसी पर प्रतिबंध

सामान्य बिंदु: आईटीसी सीमा तक सीमित रहेगा

ए। जो गैर-व्यावसायिक उद्देश्य से संबंधित है

बी। छूट प्राप्त आपूर्ति

सी। आपूर्ति जिन पर संरचना योजना के तहत कर का भुगतान किया गया है; तथा

डी। व्यक्तिगत उपभोग के लिए उपयोग की जाने वाली वस्तुएं और/या सेवाएं

धारा 17 (5) के तहत विशिष्ट प्रतिबंध :

निम्नलिखित के संबंध में इनपुट टैक्स क्रेडिट उपलब्ध नहीं होगा अर्थात्:

ए। 13 या अधिक व्यक्तियों की क्षमता वाले परिवहन के लिए मोटर वाहन (चालक सहित)

अपवाद: जब उनका उपयोग निम्नलिखित कर योग्य आपूर्ति करने के लिए ऐसे मोटर वाहनों की आपूर्ति के लिए किया जाता है; या यात्रियों का परिवहन; या ऐसे मोटर वाहन चलाने का प्रशिक्षण देना;

बी। मोटर वाहनों, जहाजों या विमानों से संबंधित सामान्य बीमा और संबंधित सेवाएं, सेवा, मरम्मत और रखरखाव।

अपवाद: ऐसी सेवाओं के संबंध में आईटीसी उपलब्ध होगा जहां एक कर योग्य व्यक्ति द्वारा प्राप्त किया जाता है

मैं। ऐसे मोटर वाहनों, जहाजों या विमानों के निर्माण में; या

द्वितीय उसके द्वारा बीमित ऐसे मोटर वाहनों, जहाजों या विमानों के संबंध में सामान्य बीमा सेवाओं की आपूर्ति में;

सी। खाद्य और पेय पदार्थ, बाहरी खानपान, सौंदर्य उपचार, स्वास्थ्य सेवाएं, कॉस्मेटिक और प्लास्टिक सर्जरी, जीवन बीमा और स्वास्थ्य बीमा से संबंधित वस्तुओं या सेवाओं या दोनों की आपूर्ति

डी। संयंत्र और मशीनरी को छोड़कर अनुबंध सेवाएं काम करता है

उपरोक्त दो मामलों के लिए आईटीसी उपलब्ध होगा, जब ऐसी वस्तुओं या सेवाओं या दोनों का उपयोग कर योग्य आपूर्ति करने में किया जाता है

इ। एक क्लब, स्वास्थ्य और फिटनेस सेंटर की सदस्यता; तथा

एफ। छुट्टी पर जाने वाले कर्मचारियों को यात्रा लाभ जैसे छुट्टी या गृह यात्रा रियायत। सिवाय जहां एक नियोक्ता के लिए अपने कर्मचारियों को प्रदान करने के लिए वही अनिवार्य है

जी। एक कर योग्य व्यक्ति द्वारा अपने खाते पर एक अचल संपत्ति (संयंत्र और मशीनरी के अलावा) के निर्माण के लिए प्राप्त माल या सेवाएं या दोनों, जिसमें ऐसे सामान या सेवाएं या दोनों का उपयोग व्यवसाय के दौरान या आगे बढ़ाने में किया जाता है;

एच। व्यक्तिगत उपभोग के लिए उपयोग की जाने वाली वस्तुएँ या सेवाएँ या दोनों;

मैं। उपहार या मुफ्त नमूनों के माध्यम से गुम, चोरी, नष्ट या निपटाए गए सामान की प्रकृति;

आईटीसी के क्रेडिट का बंटवारा

उपयोग के लिए उपलब्ध क्रेडिट की कुल राशि (टी) है:
पूरी तरह से योग्य (शून्य-रेटेड सहित कर योग्य आपूर्ति के लिए विशेष रूप से उपयोग किया जाता है)	XXX
जोड़ें: कर योग्य आपूर्ति के कारण सामान्य क्रेडिट	XXX
कम: अपात्र क्रेडिट (विशेष रूप से छूट प्राप्त आपूर्ति)	(XXX)
कम: व्यावसायिक उद्देश्यों के अलावा विशेष रूप से उपयोग किया जाता है	(XXX)
घटा: धारा 17(5) के अनुसार अवरुद्ध क्रेडिट	(XXX)
सामान्य क्रेडिट (सी) (उपलब्ध क्रेडिट)	XXX

इनपुट और इनपुट सेवाओं के मामले में जीएसटी के तहत आईटीसी का लाभ

आपूर्ति प्राप्त होने पर आईटीसी का लाभ उठाया जा सकता है। इसके अलावा, आरसीएम (यू/एस 9(3)) या 9(4)) के तहत भुगतान किए गए करों का आईटीसी जब तक कि ऐसी आपूर्ति का उपयोग छूट वाली आपूर्ति को प्रभावित करने के लिए नहीं किया जाता है या उस पर आईटीसी धारा 17(5) के तहत प्रतिबंधित है।

इसके अलावा, प्राप्त किए गए किसी भी आईटीसी को उलट दिया जाएगा जहां चालान की तारीख से 180 दिनों के भीतर आपूर्तिकर्ता को प्रतिफल और उस पर लागू करों का भुगतान नहीं किया जाता है। जब भुगतान बिना किसी समय सीमा के किया जाता है तो इसका पुनः लाभ उठाया जा सकता है।

1. आयात के मामले में

आयात के मामले में सीमा शुल्क के साथ, IGST देय है। ऐसे कर के संबंध में भुगतान किए गए आईटीसी का तुरंत लाभ उठाया जा सकता है। तथापि, सीमा शुल्क के संबंध में ऋण उपलब्ध नहीं है।

2. पूंजीगत वस्तुओं के मामले में

पूंजीगत वस्तुओं के लिए 100% क्रेडिट उपलब्ध है जब तक कि इसके लिए आयकर अधिनियम, 1961 के तहत किसी मूल्यह्रास का दावा नहीं किया गया हो।

उदाहरण: रुपये में एक मशीन खरीदी गई। 1, 00, 000/- रुपये का भुगतान करके 28% कर की दर से। 28,000/- कर। इस मामले में

यदि आपूर्तिकर्ता रुपये पर मूल्यह्रास चार्ज कर रहा है। 1, 00, 000/-, आपूर्तिकर्ता रुपये के आईटीसी का दावा करने के लिए पात्र है। 28,000/-.

यदि आपूर्तिकर्ता रुपये पर मूल्यह्रास चार्ज कर रहा है। 1, 28, 000/-, आपूर्तिकर्ता आईटीसी का दावा करने के लिए अपात्र है

आईएसडी के मामले में

इनपुट सेवा वितरक : धारा 2 (61) – इनपुट सेवा वितरक का अर्थ है वस्तुओं या सेवाओं या दोनों के लिए आपूर्तिकर्ता का कोई कार्यालय जो इनपुट सेवाओं की प्राप्ति के लिए धारा 31 के तहत जारी कर चालान प्राप्त करता है और केंद्रीय कर के क्रेडिट को वितरित करने के उद्देश्य से निर्धारित दस्तावेज जारी करता है। या राज्य कर या एकीकृत कर या केंद्र शासित प्रदेश कर योग्य वस्तुओं या सेवाओं के आपूर्तिकर्ता को उक्त सेवाओं पर भुगतान किया गया या दोनों के पास उक्त कार्यालय के समान स्थायी खाता संख्या है

प्राप्तकर्ता द्वारा निर्धारित दस्तावेज जारी करने पर आईटीसी को टर्नओवर के आधार पर वितरित किया जाएगा। उसी महीने के लिए आईएसडी के क्रेडिट की अनुमति दी जाएगी बशर्ते कि जीएसटीआर 6 समय के भीतर दाखिल किया जाना है।

ISD द्वारा ITC का वितरण

जहाँ सभी शाखाएँ या इकाइयाँ एक ही राज्य के भीतर हों, वहाँ CGST / SGST / IGST वितरित किया जा सकता है।

जहाँ सभी शाखाएँ या इकाइयाँ एक ही राज्य के भीतर नहीं हैं, वहाँ केवल IGST वितरित किया जा सकता है

आईटीसी के उपयोग का तरीका:

पंजीकृत व्यक्ति द्वारा प्राप्त आईटीसी को उसके इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर में जमा किया जाता है। इलेक्ट्रॉनिक लेज़र में शेष राशि का उपयोग उसकी आउटपुट देयता का भुगतान करने के लिए किया जा सकता है।

जीएसटी के तहत, आईजीएसटी क्रेडिट में शेष राशि का उपयोग पहले आईजीएसटी जावक देयता के भुगतान के लिए किया जाता है, लेकिन इस तरह के क्रेडिट का उपयोग आईजीएसटी देयता के भुगतान के लिए किया जाता है, शेष आईजीएसटी क्रेडिट का उपयोग सीजीएसटी और/या एसजीएसटी/यूटीजीएसटी देनदारियों का भुगतान करने के लिए किया जा सकता है। किसी भी आदेश और किसी भी राशि के लिए।

सीजीएसटी और एसजीएसटी के लिए कोई क्रॉस यूटिलाइजेशन उपलब्ध नहीं है यानी सीजीएसटी का इस्तेमाल एसजीएसटी और इसके विपरीत भुगतान के लिए नहीं किया जा सकता है।

इनपुट टैक्स क्रेडिट तंत्र के लिए चित्रण :

क्रमांक	क्रेडिट की उपलब्धता	से उपयोग
		पहला विकल्प	दूसरा विकल्प	तीसरा विकल्प
1	आईजीएसटी	आईजीएसटी	सीजीएसटी	एसजीएसटी / यूजीएसटी
2	सीजीएसटी	सीजीएसटी	आईजीएसटी	–
3	एसजीएसटी / यूजीएसटी	एसजीएसटी / यूजीएसटी	आईजीएसटी	–
इस प्रकार, सीजीएसटी और एसजीएसटी/यूजीएसटी के लिए अंतर-क्षेत्रीय ऋण की अनुमति नहीं है

धनवापसी:

धारा 54 रिफंड से संबंधित है। एक पात्र व्यक्ति या आपूर्तिकर्ता धनवापसी का दावा कर सकता है बशर्ते कि आईटीसी उसकी जावक देयता से अधिक हो।

धनवापसी का दावा करने की शर्तें:

1. संबंधित तिथि से 2 वर्ष की समाप्ति से पहले धनवापसी का दावा किया जाना चाहिए

2. पूंजीगत वस्तुओं पर कोई वापसी की अनुमति नहीं दी जाएगी

3. धारा 39 के तहत रिटर्न दाखिल किया जाना चाहिए

4. के मामले में कोई वापसी उपलब्ध नहीं होगी

ए। करों के भुगतान के बिना की गई शून्य रेटेड आपूर्ति

बी। जहां क्रेडिट में इनपुट पर कर की दर आउटपुट आपूर्ति की तुलना में अधिक होती है

5. वापसी की जाने वाली न्यूनतम राशि रु. 1,000/-