जीएसटी के तहत करदाताओं द्वारा सामान्य गलतियाँ

“गलती करना मानव का स्वभाव है”। लेकिन जीएसटी में त्रुटियों/गलतियों के मामले में ऐसा नहीं है। इस लेख में हम जीएसटी में करदाताओं द्वारा की गई कुछ सामान्य गलतियों को देखने जा रहे हैं। ये गलतियाँ सामान्य हैं और अगर इनसे बचा जाए तो फायदेमंद हो सकती हैं।

1. आधार प्रमाणीकरण पूरा नहीं करना

1 . से प्रभाव के साथ^{अनुसूचित जनजाति} जनवरी 2022, नियम 10बी को यह प्रदान करने के लिए अधिसूचित किया गया है कि पंजीकृत व्यक्ति के लिए आधार प्रमाणीकरण अनिवार्य है

• पंजीकरण रद्द करने के निरसन के लिए आवेदन दाखिल करना।
• फॉर्म RFD-01 . में रिफंड आवेदन दाखिल करना
• भारत से बाहर निर्यात किए गए माल पर भुगतान किए गए IGST के नियम 96 के तहत वापसी।

आधार प्रमाणीकरण पूरा नहीं करने से उन करदाताओं के मामले में समस्या हो सकती है, जिनका पंजीकरण रद्द कर दिया गया है और वे निरसन के लिए आवेदन करना चाहते हैं और पाते हैं कि आधार और जीएसटी डेटाबेस में उल्लिखित जानकारी के बीच बेमेल है। इसलिए, सभी करदाताओं के लिए आधार प्रमाणीकरण को तुरंत पूरा करने की सिफारिश की जाती है।

2. गैर-अनुवर्ती नियम 86बी

नियम 86बी”इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर में राशि के उपयोग पर प्रतिबंध” 1 . से लागू हुआ है^{अनुसूचित जनजाति} जनवरी 2021। नियम 86B में कहा गया है कि पंजीकृत व्यक्ति इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेज़र में उपलब्ध राशि का उपयोग ऐसे कर दायित्व के निन्यानबे प्रतिशत से अधिक के आउटपुट टैक्स के प्रति अपनी देयता का निर्वहन करने के लिए नहीं करेगा, ऐसे मामलों में जहां कर योग्य आपूर्ति का मूल्य छूट के अलावा अन्य है आपूर्ति और शून्य-रेटेड आपूर्ति, एक महीने में पचास लाख रुपये से अधिक हो जाती है।

बशर्ते कि उक्त प्रतिबंध वहां लागू नहीं होगा जहां –

(ए) उक्त व्यक्ति या मालिक या कर्ता या प्रबंध निदेशक या इसके दो भागीदारों में से कोई भी, पूर्णकालिक निदेशक, एसोसिएशन की प्रबंध समिति या न्यासी बोर्ड के सदस्य, जैसा भी मामला हो, पिछले दो वित्तीय वर्षों में से प्रत्येक में आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) के तहत आयकर के रूप में एक लाख रुपये से अधिक का भुगतान किया है जिसके लिए उक्त अधिनियम की धारा 139 की उप-धारा (1) के तहत आय की विवरणी दाखिल करने की समय सीमा समाप्त हो गई है; या

(बी) पंजीकृत व्यक्ति को धारा 54 की उप-धारा (3) के पहले प्रावधान के खंड (i) के तहत अप्रयुक्त इनपुट टैक्स क्रेडिट के कारण पिछले वित्तीय वर्ष में एक लाख रुपये से अधिक की वापसी राशि प्राप्त हुई है; या

(सी) पंजीकृत व्यक्ति को धारा 54 की उप-धारा (3) के पहले प्रावधान के खंड (ii) के तहत अप्रयुक्त इनपुट टैक्स क्रेडिट के कारण पिछले वित्तीय वर्ष में एक लाख रुपये से अधिक की वापसी राशि प्राप्त हुई है; या

(डी) पंजीकृत व्यक्ति ने इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर के माध्यम से आउटपुट टैक्स के प्रति अपनी देनदारी का निर्वहन किया है, जो कुल आउटपुट टैक्स देनदारी के 1% से अधिक है, वर्तमान वित्तीय वर्ष में उक्त महीने तक संचयी रूप से लागू किया गया है; या

(ई) पंजीकृत व्यक्ति है –

(i) सरकारी विभाग; या

(ii) एक सार्वजनिक क्षेत्र का उपक्रम; या

(iii) एक स्थानीय प्राधिकरण; या

(iv) एक वैधानिक निकाय:

हाल ही में कई करदाताओं को नियम 86B के गैर-अनुपालन के लिए विभाग से नोटिस प्राप्त हुए हैं। इसलिए, यह जांचने की सलाह दी जाती है कि क्या करदाता जिनकी आपूर्ति का मासिक कर योग्य मूल्य रुपये से अधिक है। पचास लाख ने नियम 86B का अनुपालन किया है।

3. टीडीएस और टीसीएस क्रेडिट करदाताओं द्वारा दावा नहीं किया गया

ऐसा लगता है कि जीएसटी के तहत टीडीएस/टीसीएस प्रावधानों के बारे में करदाताओं के बीच ज्ञान और स्पष्टता की कमी है। जीएसटी अधिनियम के तहत, टीडीएस केंद्र और राज्य सरकारों, स्थानीय प्राधिकरण, सरकारी एजेंसियों और अधिसूचित व्यक्तियों द्वारा 1% की दर से कटौती करना आवश्यक है, जहां एक अनुबंध के तहत आपूर्ति का कुल मूल्य जीएसटी को छोड़कर चालान के अनुसार दो लाख रुपये और पचास हजार से अधिक है। इस तरह के टीडीएस को सरकार के क्रेडिट में जमा करना आवश्यक है और प्राप्तकर्ता द्वारा दावा किया जा सकता है। टीडीएस निर्धारिती के इलेक्ट्रॉनिक कैश लेज़र में प्रतिबिंबित होगा, जिसका उपयोग आरसीएम देयता सहित जीएसटी देयता का भुगतान करने के लिए किया जा सकता है।

जीएसटी अधिनियम के तहत, “प्रत्येक ई-कॉमर्स ऑपरेटर, एक एजेंट नहीं होने के कारण, अन्य आपूर्तियों द्वारा की गई कर योग्य आपूर्ति के शुद्ध मूल्य पर एक प्रतिशत की गणना के बराबर राशि एकत्र करेगा, जहां ऐसी आपूर्ति के संबंध में विचार द्वारा एकत्र किया जाना है। परिचालक”। ऐसे टीसीएस को सरकार के क्रेडिट में जमा करना आवश्यक है और प्राप्तकर्ता द्वारा दावा किया जा सकता है। टीसीएस राशि निर्धारिती के इलेक्ट्रॉनिक कैश लेज़र में दिखाई देगी, जिसका उपयोग आरसीएम देयता सहित जीएसटी देयता का भुगतान करने के लिए किया जा सकता है।

कुछ मामलों में, करदाता आयकर के अनुसार टीडीएस/टीसीएस को टीडीएस/टीसीएस मानते हैं और उसी के अनुसार खाते हैं। उनके द्वारा टीडीएस/टीसीएस का दावा नहीं किया जाता है और यह उनके लिए एक सीधा नुकसान है।