डिलीवरी में देरी के लिए लिक्विडेटेड हर्जाने पर देय जीएसटी

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अचंपेट सोलर प्राइवेट लिमिटेड (GST AAR तेलंगाना) में

क्या कमीशनिंग में देरी के कारण आवेदक द्वारा बीइलेक्ट्रिक इंडिया से वसूली योग्य परिसमाप्त क्षति, जीएसटी कानून के तहत ‘आपूर्ति’ के रूप में योग्य है, जिससे जीएसटी की वसूली आकर्षित होती है?

आवेदक के मामले में, एक सूत्र के अनुसार विलंब के कारण एक परियोजना SPED द्वारा वहन की गई राजस्व हानि और लागत को कवर करने के लिए परिसमाप्त हर्जाना लगाया जाता है। इस प्रकार परियोजना की कमीशनिंग में देरी और परियोजना के पूरा होने के लिए निर्धारित मील के पत्थर से परे ठेकेदार द्वारा अधिग्रहण की तारीख के कारण ठेकेदार से आवेदक द्वारा परिसमाप्त नुकसान का दावा किया जाता है। ये नुकसान किसी कार्य या संविदात्मक दायित्व से उत्पन्न स्थिति को सहन करने के लिए विचार कर रहे हैं। सीजीएसटी अधिनियम की अनुसूची II की 5 (ई) में प्रविष्टि इस सहनशीलता के कार्य को निम्नानुसार वर्गीकृत करती है:

5 (ई): किसी कार्य से परहेज करने, या किसी कार्य, या स्थिति को सहन करने, या कोई कार्य करने के दायित्व के लिए सहमत होना।

इसके अलावा सीजीएसटी अधिनियम की धारा 2(31)(बी) में उल्लेख है कि वस्तुओं या सेवाओं या दोनों की आपूर्ति के संबंध में प्रतिफल में सहनशीलता के कार्य का मौद्रिक मूल्य शामिल है। इसलिए एक समझौते के तहत एक अधिनियम या स्थिति की ऐसी सहनशीलता सेवा की आपूर्ति का गठन करती है और इस तरह की सहनशीलता का प्रतिफल या मौद्रिक मूल्य कर के योग्य है।

आवेदक द्वारा दायर किए गए समन्वय समझौते का खंड (6) कमीशनिंग पर विभिन्न अवधियों की देरी के लिए भुगतान किए जाने वाले विभिन्न परिसमापन नुकसान को निर्दिष्ट करता है। यह क्लॉज यह भी निर्दिष्ट करता है कि निर्धारित फॉर्मूले के अनुसार वास्तविक कमीशनिंग तिथि के बाद (3) दिनों के भीतर राशि का भुगतान किया जाएगा। इस फॉर्मूले में देरी की विभिन्न अवधियां शामिल हैं, जैसे (1) महीने तक की देरी, (1) महीने से (3) महीने के बीच की देरी और ऐसी अवधि। इसलिए अनुबंध ही उस तारीख को निर्धारित करता है जिस पर नुकसान का निर्धारण और भुगतान किया जाना है। जिस तारीख को अनुबंध के खंड 6 में निर्धारित सूत्र के अनुसार परिसमाप्त क्षति निर्धारित की जाती है, वह आवेदक द्वारा अनुसूची II के 5 (ई) में सेवा प्रविष्टि की आपूर्ति का समय है।

इस तरह के प्रतिफल के लिए प्राप्त प्रतिफल सीजीएसटी और एसजीएसटी के तहत कर योग्य है, प्रत्येक @ 9% अध्याय शीर्ष 9997 के तहत क्रम संख्या में। अधिसूचना संख्या 11/2017 की 35- केंद्रीय/राज्य कर की दर।

अग्रिम निर्णय के लिए प्राधिकरण के आदेश का पूरा पाठ, तेंगाना

[ORDER UNDER SECTION 98(4) OF THE CENTRAL GOODS AND SERVICES TAX ACT, 2017 AND UNDER SECTION 98(4) OF THE TEALANGANA GOODS AND SERVICES TAX ACT, 2017.]

1. मैसर्स। अचंपेट सोलर प्राइवेट लिमिटेड, 8-2-610/68/1,2,3, 5वीं मंजिल, एकॉर्ड ब्लू, रोड नंबर 10, बंजारा हिल्स, हैदराबाद, तेलंगाना, 500034 (36AANCA8941N1ZX) ने फॉर्म GST ARA-01 में एक आवेदन दायर किया है। टीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 97(1) के तहत सीजीएसटी/टीजीएसटी नियमों के नियम 104 के साथ पठित।

2. सबसे पहले, यह स्पष्ट किया जाता है कि कुछ प्रावधानों को छोड़कर सीजीएसटी अधिनियम और टीजीएसटी अधिनियम दोनों के प्रावधान समान हैं। इसलिए, जब तक कि किसी भिन्न प्रावधान का विशेष रूप से उल्लेख नहीं किया जाता है, सीजीएसटी अधिनियम के संदर्भ का अर्थ टीजीएसटी अधिनियम के तहत उसी प्रावधान का संदर्भ भी होगा। इसके अलावा, इस अग्रिम निर्णय के प्रयोजनों के लिए, अभिव्यक्ति ‘जीएसटी अधिनियम’ सीजीएसटी अधिनियम और टीजीएसटी अधिनियम दोनों के लिए एक सामान्य संदर्भ होगा।

3. यह देखा गया है कि आवेदक द्वारा उठाए गए प्रश्न जीएसटी अधिनियम की धारा 97 के दायरे में आते हैं। आवेदक ने चालान की प्रतियां रुपये के भुगतान के प्रमाण के रूप में संलग्न की हैं। एसजीएसटी के लिए 5,000/- और रु. 5,000/- सीजीएसटी के लिए एडवांस रूलिंग के शुल्क के लिए। संबंधित क्षेत्राधिकारी अधिकारी ने भी आवेदन स्वीकार करने पर कोई आपत्ति नहीं जताई। अतः आवेदन स्वीकार किया जाता है

4. मामले के संक्षिप्त तथ्य:

एमएस। अचंपेट सोलर प्राइवेट लिमिटेड सौर ऊर्जा से प्राप्त बिजली के उत्पादन और वितरण में लगी हुई है। उन्होंने मैसर्स से सगाई कर ली है। सौर ऊर्जा परियोजना के निर्माण के लिए बीइलेक्ट्रिक इंडिया (पी) लिमिटेड। समझौते में (2) मामलों में परिसमाप्त नुकसान की वसूली के लिए खंड हैं, एक अनुबंध देने में देरी और दूसरा संयंत्र के गैर-प्रदर्शन के संबंध में। आवेदक कमीशनिंग में देरी और इसकी आपूर्ति के समय के कारण जीएसटी को हुए नुकसान की अनिवार्यता का पता लगाने का इच्छुक है। इसलिए यह आवेदन।

5. उठाए गए प्रश्न:

1. क्या कमीशनिंग में देरी के कारण आवेदक द्वारा बीइलेक्ट्रिक इंडिया से वसूली योग्य परिसमाप्त क्षति, जीएसटी कानून के तहत ‘आपूर्ति’ के रूप में योग्य है, जिससे जीएसटी की वसूली आकर्षित होती है?

2. यदि प्रश्न संख्या 1 का उत्तर सकारात्मक है, तो आपूर्ति का समय क्या होना चाहिए जब जीएसटी का भुगतान करने की देनदारी शुरू हो जाए?

6. व्यक्तिगत सुनवाई:

यूनिट के अधिकृत प्रतिनिधि जैसे राहुल बिनानी, सीए और सौरभ मुंडाडा, सीए ने 05-01-2022 को आयोजित व्यक्तिगत सुनवाई में भाग लिया। अधिकृत प्रतिनिधियों ने प्रस्तुत आवेदन में अपनी बात दोहराई और एएआर से अनुरोध किया कि वे अपने विस्तृत प्रस्तुतीकरण के आधार पर मामले को गुण-दोष के आधार पर निपटाएं।

7. चर्चा और निष्कर्ष:

परियोजना के चालू होने में विलम्ब तथा परियोजना को पूर्ण करने के लिए निर्धारित माइलस्टोन के बाद कार्यभार ग्रहण करने की तिथि में स्थगन के कारण आवेदक द्वारा परिसमाप्त क्षति की मांग की जाती है।

जब एक अनुबंध के पक्ष अपने प्रदर्शन के लिए समय निर्दिष्ट करते हैं, तो यह अपेक्षा की जाती है कि कोई भी पक्ष निर्धारित समय पर अपना दायित्व निभाएगा। लेकिन अगर उनमें से कोई एक ऐसा करने में विफल रहता है, तो सवाल उठता है कि अनुबंध पर क्या प्रभाव पड़ता है। इस परिदृश्य का उत्तर भारतीय अनुबंध अधिनियम, 1872 की धारा 55 द्वारा दिया गया है, जिसे नीचे निकाला गया है:

“अनुबंध में निर्धारित समय पर निष्पादन में विफलता का प्रभाव जिसमें समय आवश्यक है-जब एक अनुबंध के लिए एक पार्टी एक निश्चित समय पर या उससे पहले एक निश्चित काम करने का वादा करती है, या कुछ चीजें निर्दिष्ट समय पर या उससे पहले, और निर्दिष्ट समय पर या उससे पहले ऐसा कोई काम करने में विफल रहता है, अनुबंध, या इतना अधिक जैसा कि निष्पादित नहीं किया गया है, वादा करने वाले के विकल्प पर शून्य हो जाता है यदि पार्टियों का इरादा यह था कि समय अनुबंध का सार होना चाहिए।

ऐसी विफलता का प्रभाव जब समय की आवश्यकता न हो।-यदि पार्टियों की यह मंशा नहीं थी कि समय अनुबंध का सार होना चाहिए, तो निर्दिष्ट समय पर या उससे पहले ऐसा काम करने में विफलता से अनुबंध शून्य नहीं हो जाता है; लेकिन प्रतिज्ञाकर्ता ऐसी विफलता से उसे हुई किसी भी हानि के लिए वचनदाता से मुआवजे का हकदार है।

सहमति के अलावा अन्य समय पर प्रदर्शन की स्वीकृति का प्रभाव-यदि, वचनदाता द्वारा सहमत समय पर अपने वादे को पूरा करने में विफलता के कारण रद्द होने योग्य अनुबंध के मामले में, वादाकर्ता सहमत होने के अलावा किसी भी समय इस तरह के वादे के प्रदर्शन को स्वीकार करता है, तो वादाकर्ता गैर द्वारा हुई किसी भी हानि के लिए मुआवजे का दावा नहीं कर सकता है। – सहमत समय पर वादे का प्रदर्शन, जब तक कि इस तरह की स्वीकृति के समय, वह ऐसा करने के अपने इरादे के वचनकर्ता को नोटिस नहीं देता है”।

भारतीय अनुबंध अधिनियम, 1872 की धारा 55 के प्रावधानों (1) और (3) के एक संयुक्त पठन से पता चलता है कि सहमत समय पर अनुबंध को पूरा करने में विफलता विरोधी पक्ष के विकल्प पर इसे रद्द करने योग्य बनाती है और वैकल्पिक रूप से ऐसी पार्टी कर सकती है गैर-निष्पादन से हुई इस तरह की हानि के लिए मुआवजे की वसूली।

आवेदक के मामले में, एक सूत्र के अनुसार विलंब के कारण परियोजना SPED द्वारा वहन की गई राजस्व हानि और लागत को कवर करने के लिए परिसमाप्त हर्जाना लगाया जाता है। इस प्रकार परियोजना की कमीशनिंग में देरी और परियोजना के पूरा होने के लिए निर्धारित मील के पत्थर से परे ठेकेदार द्वारा अधिग्रहण की तारीख के कारण ठेकेदार से आवेदक द्वारा परिसमाप्त नुकसान का दावा किया जाता है। ये हर्जाना किसी अधिनियम या संविदात्मक दायित्व से उत्पन्न स्थिति को सहन करने के लिए प्रतिफल है। सीजीएसटी अधिनियम की अनुसूची II की 5 (ई) में प्रविष्टि इस सहनशीलता के कार्य को निम्नानुसार वर्गीकृत करती है:

5 (ई): किसी कार्य से परहेज करने, या किसी कार्य, या स्थिति को सहन करने, या कोई कार्य करने के दायित्व के लिए सहमत होना।

इसके अलावा सीजीएसटी अधिनियम की धारा 2(31)(बी) में उल्लेख है कि वस्तुओं या सेवाओं या दोनों की आपूर्ति के संबंध में प्रतिफल में सहनशीलता के कार्य का मौद्रिक मूल्य शामिल है। इसलिए एक समझौते के तहत एक अधिनियम या स्थिति की ऐसी सहनशीलता सेवा की आपूर्ति का गठन करती है और इस तरह की सहनशीलता का प्रतिफल या मौद्रिक मूल्य कर के योग्य है।

आवेदक द्वारा दायर किए गए समन्वय समझौते का खंड (6) कमीशनिंग पर विभिन्न अवधियों की देरी के लिए भुगतान किए जाने वाले विभिन्न परिसमापन नुकसान को निर्दिष्ट करता है। यह क्लॉज यह भी निर्दिष्ट करता है कि निर्धारित फॉर्मूले के अनुसार वास्तविक कमीशनिंग तिथि के बाद (3) दिनों के भीतर राशि का भुगतान किया जाएगा। इस फॉर्मूले में देरी की विभिन्न अवधियां शामिल हैं, जैसे (1) महीने तक की देरी, (1) महीने से (3) महीने के बीच की देरी और ऐसी अवधि। इसलिए अनुबंध ही उस तारीख को निर्धारित करता है जिस पर नुकसान का निर्धारण और भुगतान किया जाना है। जिस तिथि को अनुबंध के खंड 6 में निर्धारित सूत्र के अनुसार परिसमाप्त क्षति निर्धारित की जाती है, वह आवेदक द्वारा अनुसूची II के 5 (ई) में सेवा प्रविष्टि की आपूर्ति का समय है।

इस तरह के प्रतिफल के लिए प्राप्त प्रतिफल सीजीएसटी और एसजीएसटी के तहत कर योग्य है, प्रत्येक @ 9% अध्याय शीर्ष 9997 के तहत क्रम संख्या में। अधिसूचना संख्या 11/2017 की 35- केंद्रीय/राज्य कर की दर।

8. निर्णय नीचे दिया गया है:

उपरोक्त चर्चा को ध्यान में रखते हुए, आवेदक द्वारा उठाए गए प्रश्नों को निम्नानुसार स्पष्ट किया जाता है:

प्रशन सत्तारूढ़
1. क्या कमीशनिंग में देरी के कारण आवेदक द्वारा बीइलेक्ट्रिक इंडिया से वसूली योग्य परिसमाप्त क्षति, जीएसटी कानून के तहत ‘आपूर्ति’ के रूप में योग्य है, जिससे जीएसटी की वसूली आकर्षित होती है? हां।
2. यदि प्रश्न संख्या 1 का उत्तर सकारात्मक है, तो आपूर्ति का समय क्या होना चाहिए जब जीएसटी का भुगतान करने की देनदारी शुरू हो जाए? जिस तारीख को अनुबंध के खंड 6 में निर्धारित सूत्र के अनुसार परिसमाप्त क्षति निर्धारित की जाती है, वह आवेदक द्वारा अनुसूची II के 5 (ई) में सेवा प्रविष्टि की आपूर्ति का समय है।



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