पान दुकान विक्रेता सीजीएसटी के तहत कंपोजिशन योजना के लाभ के लिए पात्र नहीं हैं

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“रामू काका, एक स्पेशल मीठा पान देना, बिना सुपारी वाला।”

(रामू काका, कृपया मुझे मेरा विशेष मीठा पान, सुपारी के बिना दे दो)”, मैंने अपने अगले दरवाजे ‘पान वाला’ (पान विक्रेता), रामू काका से कहा, अपने देर शाम की सैर से लौटते समय, अपने खाने के बाद।

“Ek banarasi”, said another evening walker to Ramu Kaka.

“सॉरी बाउजी, अब हमने बनारसी पान तो रखना बंद कर दिया है। (क्षमा करें सर, अब मैं बनारसी पान नहीं रखता)” रामू काका ने उस व्यक्ति से कहा, मेरा मीठा पान बनाते समय, गुलुकंद (गुलाब की पंखुड़ियों का मीठा मिश्रण) के साथ, लेकिन सामान्य इलाइची (इलायची) को याद नहीं कर रहा था, जिसे वह आमतौर पर मेरे मीठा पैन में डाल दो।

“Kya baat hai Ramu kaka” (What happened?), I asked.

“Bauji, hamare bete Atul ne, jo ki CA ki padhai kar raha hai, ab humey sirf aisa hi Pan rakhne ko kaha hai, jisme na to katha ho, na supari ho, na tambaku ho, aur na hi elaichi ho.”

(सर, मेरे बेटे अतुल, जो सीए की पढ़ाई कर रहे हैं, उन्होंने मुझसे कहा है कि अब से केवल वही पान बनाएं, जो बिना चूने, बीटल नट्स, तंबाकू और इलायची के हों)।

“अरे ऐसा क्यों रामू काका?”, मैंने आश्चर्य से पूछा।

“आप तो खुद सीए हो, आपको तो पता होना ही चाहिए।”, (आप खुद सीए हैं, इसलिए आपको पता होना चाहिए), रामू काका ने चिंतित चेहरे के साथ कहा।

मैं अपना सिर खुजलाते हुए, अपना मीठा पान लेकर, अपने मुंह में, लेकिन लापता इलाइची लेकर अपना घर लौटा।

मेरे जिज्ञासु मन ने मुझे रामू काका के इस अजीब व्यवहार का कारण जानने के लिए मजबूर किया, और इससे भी महत्वपूर्ण बात यह है कि मेरे पैन में इलाइची गायब हो गई।

जल्द ही मुझे पता चला, कि इसका कारण यह अजीबोगरीब शासन था अग्रिम निर्णय प्राधिकरण (एएआर), मध्य प्रदेश, के मामले में गुलाब सिंह चौहान, रे. 2021 का आदेश संख्या 15, दिनांक 6.10.2021, में सूचना दी [2022] 135 taxmann.com 38 (एएआर- मध्य प्रदेश)।

इस निर्णय में, माननीय एएआर, मध्य प्रदेश ने माना है कि एक पान दुकान विक्रेता, सीजीएसटी (जीएसटी) अधिनियम के तहत ‘संरचना योजना’ के लाभ के लिए पात्र नहीं है, यह मानते हुए कि एक पान दुकान विक्रेता भी आम तौर पर सुपारी, चूना, कत्था, तंबाकू और इलाइची को मिलाकर गुटका जैसा उत्पाद बनाता है।

केंद्रीय जीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 10 और सीजीएसटी नियम, 2017 के अध्याय 2 के तहत ‘संरचना योजना’ से संबंधित प्रावधान प्रदान किए गए हैं। इस योजना के तहत, एक पंजीकृत कर योग्य व्यक्ति, जिसका पिछले वित्तीय वर्ष में कुल कारोबार नहीं है रुपये से अधिक 1.5 करोड़ (विशेष श्रेणी के राज्यों के लिए 75 लाख रुपये), इस योजना का विकल्प चुन सकते हैं।

कंपोजीशन लेवी योजना के तहत पंजीकृत करदाता को सरकार को कर के रूप में अपने वार्षिक कारोबार के कुछ निश्चित प्रतिशत के बराबर राशि का भुगतान करना होता है। इस टैक्स का भुगतान तिमाही आधार पर करना होता है। ऐसे करदाता को विस्तृत खाते और रिकॉर्ड बनाए रखने की आवश्यकता नहीं होती है और केवल एक पृष्ठ के विवरण में एक स्व-मूल्यांकन कर रिटर्न दाखिल करना होता है – फॉर्म जीएसटी सीएमपी 08, तिमाही आधार पर, और फॉर्म जीएसटीआर 4 में एक सरल वार्षिक रिटर्न।

संरचना योजना की धारा 10 की उप-धारा (1) और (2) के तहत व्यक्तियों के निम्नलिखित वर्ग के लिए पात्र है: सीजीएसटी अधिनियम, 2017:

पंजीकृत व्यक्तियों की श्रेणी सीजीएसटी कर की दर एसजीएसटी कर की दर सीजीएसटी कर की दर एसजीएसटी कर की दर
() बनाती है (तंबाकू के निर्माताओं के अलावा। आइसक्रीम, पान मसाला, वातित जल) राज्य या केंद्र शासित प्रदेश में कारोबार का आधा प्रतिशत राज्य या केंद्र शासित प्रदेश में कारोबार का आधा प्रतिशत
(बी) रेस्तरां सेवा प्रदाता राज्य या केंद्र शासित प्रदेश में कारोबार का ढाई प्रतिशत राज्य या केंद्र शासित प्रदेश में कारोबार का ढाई प्रतिशत
(सी) अन्य आपूर्तिकर्ता राज्य या केंद्र शासित प्रदेश में वस्तुओं और सेवाओं की कर योग्य आपूर्ति के कारोबार का आधा प्रतिशत राज्य या केंद्र शासित प्रदेश में वस्तुओं और सेवाओं की कर योग्य आपूर्ति के कारोबार का आधा प्रतिशत

इस प्रकार, उपरोक्त तालिका से देखा जा सकता है कि तंबाकू, आइसक्रीम, पान मसाला और वातित पानी के निर्माताओं को विशेष रूप से सीजीएसटी अधिनियम की धारा 10 (2) (ई) के तहत संरचना योजना के लाभों से बाहर रखा गया है।

दिलचस्प बात यह है कि इस निर्णय (गुलाब सिंह चौहान) में माननीय एएआर ने यह माना है कि पान की दुकान में गुटखा / पान मसाला तैयार करना, तैयार करने की प्रक्रिया के कारण अलग-अलग खरीदे गए मिश्रण के मिश्रण के निर्माण के समान है। सामग्री और परिणामी उत्पाद जिसका एक अलग नाम और उपयोग है, और जैसे पान की दुकान विक्रेता एक पान मसाला / गुटखा निर्माता के समान है, संरचना योजना के लाभों के लिए पात्र नहीं है।

इस निष्कर्ष पर पहुंचने में, माननीय एएआर, मध्य प्रदेश ने सीमा शुल्क अधिनियम के अनुपूरक नोट -1 से अध्याय 21 पर भरोसा किया है, जिसमें ‘पान मसाला’ की परिभाषा है। अर्क इस प्रकार है:

“मैं। इस अध्याय में, “पान मसाला” का अर्थ है सुपारी और निम्नलिखित में से कोई एक या अधिक सामग्री युक्त कोई भी तैयारी, अर्थात्: चूना, कत्था (कत्था) और तंबाकू, चाहे इलायची, खोपरा या मेन्थॉल जैसे कोई अन्य घटक हों या नहीं। ।”

माननीय एएआर, मध्य प्रदेश ने यह भी माना है कि पैन शॉप विक्रेता किसी अन्य खाते पर भी, यानी सीजीएसटी अधिनियम की धारा 10(2)(बी) के तहत कंपोजिशन योजना के लिए पात्र नहीं है, जो प्रदान करता है कि इसका लाभ यह योजना उस व्यक्ति के लिए उपलब्ध नहीं होगी जो इस अधिनियम के तहत कर योग्य नहीं होने वाले सामानों की आपूर्ति में लगा हुआ है।

पान की दुकान विक्रेता एक ‘शून्य रेटेड’ उत्पाद, यानी, पान (पान) की आपूर्ति में लगा हुआ है, और इस तरह सीजीएसटी की धारा 10(2)(बी) के तहत संरचना योजना के लाभ से बाहर रखा गया है। अधिनियम, भी।

अगले दिन, मेरी सामान्य देर शाम की सैर, मुझे फिर से रामू काका की पान की दुकान पर ले आई। उनका बेटा अतुल (सीए का पीछा कर रहा) भी वहां मौजूद था।

मैंने अपना सामान्य मीठा पान माँगा। इस बार, मुझे मेरा मीठा पान दिया गया, जिसमें सामान्य इलायची थी।

Cherishing my Pan, I asked, “Aaj to phir se elaichi bhi daali hai. Kya huya?” (Today, you have put the usual cardamom also, what happened?)

इसका उत्तर देने के लिए, अतुल ने एक उत्साही और ईमानदार आवाज में अपनी बुद्धिमान कथा शुरू की,

“भैया, मैंने उक्त निर्णय में माननीय एएआर द्वारा उद्धृत अनुभागों और प्रावधानों पर कुछ और शोध किया है। सबसे पहले, मेरा मानना ​​​​है कि एएआर निर्णय केवल संबंधित आवेदक पर लागू और बाध्यकारी है और इस तरह सामान्य रूप से निर्धारितियों के लिए प्रकृति में केवल प्रेरक है।

इसके अलावा, ‘पान मसाला’ की परिभाषा सीमा शुल्क अधिनियम के ‘पूरक नोट -1’ में निहित है, और माननीय एएआर द्वारा भरोसा किया गया है, पूर्व-जीएसटी शासन के संदर्भ में निर्धारित किया गया है, जिसमें पान मसाला पैकिंग मशीन (क्षमता निर्धारण और शुल्क का संग्रह) नियमों के तहत, पान मसाला और अन्य तंबाकू उत्पादों का निर्माण एक विनिर्माण मशीन की उत्पादन क्षमता और उत्पाद के खुदरा बिक्री मूल्य के संबंध में उत्पाद शुल्क के आरोपण के अधीन था। 2008 (जिसे 2010 में और संशोधित किया गया था), पान मसाला के प्रति पैकेट की कीमत और मशीनों की उत्पादन क्षमता पर निर्भर करता है।

इसी तरह, आयातित तंबाकू उत्पादों/पान मसाला पर सीमा शुल्क की उगाही पैकेज्ड/डिब्बाबंद पान मसाला/तंबाकू उत्पादों पर लागू थी और यह कत्था, सुपारी, इलाइची की खुली वस्तुओं पर लागू नहीं थी, जो एक पान (पान) में निहित थी। एक पैन विक्रेता द्वारा आपूर्ति की गई।

इस प्रकार, सीमा शुल्क टैरिफ के अनुपूरक नोट 1 से अध्याय 21 में ‘पान मसाला’ की निर्धारित परिभाषा में उल्लिखित चूने, कथा, तंबाकू, सुपारी, इलाइची आदि जैसी सामग्री के मिश्रण से पान मसाला तैयार करने की प्रक्रिया अधिनियम को ऐसी पान मसाला निर्माण मशीनों की उत्पादन क्षमता के विशिष्ट संदर्भ में केवल एक मशीन सक्षम प्रक्रिया के रूप में समझा जाना चाहिए।

अत: कत्था, सुपारी, तम्बाकू, इलायची आदि की ढीली वस्तुओं को तवे में, पान विक्रेता द्वारा पान मसाला और मैनुअल मिश्रण या डालने पर विचार करना कल्पना की एक बहुत दूर की कौड़ी होगी। एक पान विक्रेता द्वारा एक पान मसाला निर्माण मशीन की तरह एक निर्माण प्रक्रिया के रूप में पहले से ही तैयार सामग्री।

माननीय एएआर के इस निर्णय के संबंध में, एक पान विक्रेता द्वारा पान बनाने में विभिन्न सामग्री, जैसे कि कथा, सुपारी, तंबाकू, इलाइची आदि को एक साथ रखने की मैनुअल प्रक्रिया की बराबरी नहीं की जा सकती है और विशेष पान मसाला निर्माण मशीनों का उपयोग करके पान मसाला निर्माण कंपनियों की परिष्कृत निर्माण प्रक्रियाओं के साथ समान व्यवहार किया जाता है।

इस प्रकार, एक पान विक्रेता को पान मसाला के निर्माता के रूप में नहीं माना जा सकता है, ताकि सीजीएसटी अधिनियम की धारा 10(2)(ई) के तहत संरचना योजना के लाभों से बाहर रखा जा सके, क्योंकि यदि ऐसा है तो तो, मैं भी, ब्रेड, चटनी और सलाद को एक साथ रखकर सैंडविच बनाकर, एक निर्माता के रूप में माना जा सकता है, कृषि-खाद्य उद्योग में कुछ उत्पादन से जुड़ी प्रोत्साहन योजना के लिए पात्र।

इसके अलावा, जैसा कि माननीय एएआर द्वारा सही ढंग से देखा गया है कि, अधिसूचना संख्या 02/2017-केंद्रीय कर (दर), पान या सुपारी में प्रविष्टि संख्या 93 के अनुसार, इस अधिनियम के तहत शून्य दर पर कर लगाया जाता है।

इसलिए, एक पान दुकान विक्रेता द्वारा पान (सुपारी) की आपूर्ति, सीजीएसटी अधिनियम की धारा 2 (30) के अर्थ के भीतर एक समग्र आपूर्ति के रूप में माना जा सकता है, जिसमें छूट आपूर्ति भाग यानी पान (सुपारी) की आपूर्ति है। पत्ती), मुख्य आपूर्ति के रूप में और पान की सामग्री जैसे तंबाकू, सुपारी, कथा, चूना, इलाइची, गुलुकंद आदि को आकस्मिक / माध्यमिक आपूर्ति के रूप में, और ऐसे मानव निर्मित पान की आपूर्ति के दायरे से बाहर होना चाहिए। जीएसटी की वसूली।

उस स्थिति में, समग्र योजना को चुनने की भी आवश्यकता नहीं होगी, बशर्ते कि ऐसा पान विक्रेता केवल पान की आपूर्ति या बिक्री कर रहा हो और कोई अन्य तंबाकू उत्पाद या सिगरेट अलग से नहीं।

मैं ठीक कह रहा हूँ भैया?”, अतुल ने अपनी कठिन व्याख्या को समाप्त करते हुए पूछा।

मैं अतुल की अतुलनीय प्रतिभा और प्रभावशाली विश्लेषणात्मक योग्यता पर अत्यंत विस्मय के साथ अपनी मदद नहीं कर सकता था।

“यार अतुल, चल आज एक और अतिरिक्त विशेष मीठा पान खिला दे, डबल इलाइची के साथ, (अतुल, मुझे दो इलायची के साथ एक और अतिरिक्त विशेष मीठा पैन दें), क्योंकि माननीय एएआर ने आपकी कर स्थिति को पसंद किया है। ‘रजनीगंधा’ और ‘पान पराग’ की, मैंने हँसी के साथ कहा…..



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