बिना बिके फ्लैटों के लिए मानित किराए को डेवलपर की आय के रूप में नहीं माना जा सकता है

अंकित एंटरप्राइजेज बनाम डीसीआईटी (आईटीएटी पुणे)

कुमार कंस्ट्रक्शन एंड प्रॉपर्टीज प्राइवेट लिमिटेड (सुप्रा) के मामले में आईटीएटी ने मैसर्स के मामले में इस ट्रिब्यूनल के आदेश का पालन किया। मंगल मूर्ति डेवलपर्स गणेशम (सुप्रा) और बिना बिके फ्लैटों पर डीम्ड रेंट के कारण कोई अतिरिक्त होल्ड नहीं किया जा सका। इसलिए, उसी निर्धारण वर्ष 2012-13 के बाद, हम, वित्त अधिनियम, 2017 द्वारा 01-04-2018 से लाए गए संशोधन को लागू नहीं करते हैं और 12 बिना बिके फ्लैटों पर मानित किराए के कारण कोई अतिरिक्त रखरखाव योग्य नहीं है। निर्धारिती द्वारा स्टॉक-इन-ट्रेड के रूप में माना जाता है। इस प्रकार, सीआईटी (ए) का आदेश उचित नहीं है और इसे अपास्त किया जाता है। तदनुसार, निर्धारिती द्वारा उठाए गए आधार अनुमत हैं।

आईटीएटी पुणे के आदेश का पूरा पाठ

आयकर आयुक्त (अपील)-11, पुणे द्वारा पारित आदेश दिनांक 21-06-2018 के खिलाफ निर्धारिती द्वारा यह अपील [^„CIT(A)‟] निर्धारण वर्ष 2012-13 के लिए।

2. एल.डी. एआर ने प्रस्तुत किया कि निर्धारिती को आधार संख्या 4 पर मुकदमा चलाने में कोई दिलचस्पी नहीं है। तदनुसार, इसे खारिज कर दिया जाता है क्योंकि इसे दबाया नहीं जाता है।

3. निर्धारिती ने आधार संख्या 1 से 3 तक उठाया, जिसमें से हमारे विचार के लिए एकमात्र मुद्दा यह है कि क्या सीआईटी (ए) के तथ्यों और परिस्थितियों में मानित किराए के कारण एओ द्वारा किए गए जोड़ की पुष्टि करने में उचित है या नहीं मुकदमा।

4. दोनों पक्षों को सुना और अभिलेख में उपलब्ध सामग्री का अवलोकन किया। हम ध्यान दें कि निर्धारिती एक फर्म है जो डेवलपर और प्रमोटर के कारोबार में लगी हुई है। विवरण की जांच करने पर, एओ ने पाया कि निर्धारिती ने 12 बिना बिके फ्लैटों/दुकानों को क्लोजिंग स्टॉक के रूप में रखा और उन्हें स्टॉक-इन-ट्रेड माना गया। एओ के अनुसार, निर्धारिती दो से अधिक घर की संपत्तियों का मालिक है और मानित किराए पर आयकर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है। इसे देखते हुए, एओ ने निर्धारिती से यह स्पष्ट करने के लिए कहा कि 12 बिना बिके फ्लैटों के संबंध में मानित किराया क्यों नहीं लगाया जाना चाहिए। निर्धारिती ने पत्र दिनांक 13-03-2015 के माध्यम से समझाया कि निर्धारिती ने ऐसे फ्लैटों को व्यावसायिक आय के रूप में बेचने पर बिक्री आय की पेशकश की और राजस्व ने इसे स्वीकार कर लिया। इसके अलावा, उक्त 12 बिना बिके फ्लैटों को 31-03-2012 को निर्धारिती द्वारा स्टॉक-इन-ट्रेड के रूप में दिखाया गया था और बाद के निर्धारण वर्षों में निर्धारिती ने शेष इकाइयों को बेच दिया और उस पर लाभ को व्यावसायिक आय के रूप में कर के लिए पेश किया गया है। एओ ने निर्धारिती के प्रस्तुतीकरण को स्वीकार नहीं किया और मूल्यांकन आदेश के पैरा संख्या 3.3 के तहत 6,64,210/- रुपये की सीमा तक पीएमसी के अनुसार वार्षिक रीटेबल मूल्य वसूलने के लिए आगे बढ़ा। सीआईटी (ए) ने आक्षेपित आदेश में पैरा संख्या 5 से 7 में उसी पर चर्चा करके एओ के आदेश की पुष्टि की।

5. एल.डी. एआर, श्री निखिल एस पाठक ने मैसर्स के मामले में इस ट्रिब्यूनल के दो फैसलों को रिकॉर्ड में रखा। वर्ष 2015-16 के लिए आईटीए नंबर 980/पीयूएन/2019 में मंगल मूर्ति डेवलपर्स गणेशम और कुमार कंस्ट्रक्शन एंड प्रॉपर्टीज प्राइवेट लिमिटेड के मामले में आईटीए नंबर 568/पीयूएन/2018 में नि.व. 2013-14 के लिए और पैरा नंबर 2 को संदर्भित किया गया है। मेसर्स की। मंगल मूर्ति डेवलपर्स गणेशम (सुप्रा) और प्रस्तुत किया कि इसमें मुद्दा वर्तमान मामले और ट्रिब्यूनल में उठाए गए मुद्दे के समान है, आईटीए संख्या 230 और 231 / पीयूएन / 2018 में कॉस्मोपोलिस निर्माण के मामले में निर्भरता रखकर और विचार कर रहा है अधिनियम की धारा 23 की उप-धारा (5) में 01-04-2018 से लाए गए संशोधन में कहा गया है कि बिना बिके फ्लैटों से होने वाली आय को केवल “व्यवसाय या पेशे से लाभ और लाभ” के तहत माना जा सकता है, न कि “हाउस प्रॉपर्टी से आय” ” उन्होंने दोहराया कि निर्धारिती ने बैलेंस शीट में बिना बिके 12 फ्लैटों को स्टॉक-इन-ट्रेड के रूप में माना और अगले बाद के वर्षों में व्यावसायिक आय के रूप में आय की पेशकश की। एलडी। डीआर ने निर्धारिती द्वारा 12 बिना बिके फ्लैटों को स्टॉक-इन-ट्रेड के रूप में व्यवहार करने और बाद के वर्षों में व्यावसायिक आय के समान पेशकश करने पर विवाद नहीं किया। कुमार कंस्ट्रक्शन एंड प्रॉपर्टीज प्राइवेट लिमिटेड (सुप्रा) के मामले में आईटीएटी ने मैसर्स के मामले में इस ट्रिब्यूनल के आदेश का पालन किया। मंगल मूर्ति डेवलपर्स गणेशम (सुप्रा) और बिना बिके फ्लैटों पर डीम्ड रेंट के कारण कोई अतिरिक्त होल्ड नहीं किया जा सका। इसलिए, उसी निर्धारण वर्ष 2012-13 के बाद, हम, वित्त अधिनियम, 2017 द्वारा 01-04-2018 से लाए गए संशोधन को लागू नहीं करते हैं और 12 बिना बिके फ्लैटों पर मानित किराए के कारण कोई अतिरिक्त रखरखाव योग्य नहीं है। निर्धारिती द्वारा स्टॉक-इन-ट्रेड के रूप में माना जाता है। इस प्रकार, सीआईटी (ए) का आदेश उचित नहीं है और इसे अपास्त किया जाता है। तदनुसार, निर्धारिती द्वारा उठाए गए आधार अनुमत हैं।

6. परिणाम में, निर्धारिती की अपील की अनुमति दी जाती है।

11 को ओपन कोर्ट में सुनाया आदेश^वां फरवरी, 2022।