मान्यता प्राप्त भविष्य निधि पर ब्याज की करदेयता (कैलकुलेटर के साथ)

वित्त वर्ष 2020-21 तक मान्यता प्राप्त भविष्य निधि (आरपीएफ) में योगदान ईईई (छूट- छूट- छूट) के लिए पात्र था।

इस ईईई ने निहित किया कि कर से पूर्ण छूट दी गई है

(1) पीएफ में निवेश (यू/एस सेक 80सी),

(2) पीएफ पर ब्याज (यू/एस 10 से 9.50% तक) और

(3) पीएफ की निकासी (यू / एस 10(12) 5 साल की सेवा शर्त के अधीन)

हालांकि के माध्यम से वित्त अधिनियम 2021 (अर्थात वित्त वर्ष 2021-22 से), एक संशोधन लाया गया है जिसके माध्यम से कर्मचारी के 2,50,000 रुपये प्रति वर्ष से अधिक के योगदान पर ब्याज कर योग्य होगा।

उदाहरण के लिए: अगर किसी कर्मचारी ने पीएफ खाते में 4 लाख रुपये का योगदान दिया है तो 1.50 लाख रुपये (यानी 4 लाख -2.50 लाख) पर अर्जित ब्याज पर ब्याज लागू होगा।

ब्याज की गणना की विधि के लिए, नियम 9डी के माध्यम से डाला गया है अधिसूचना संख्या 95/2021-आयकर दिनांक: 31 अगस्त, 2021.

यह नियम 9डी एक ही खाते के भीतर पीएफ खाते की शेष राशि को कर योग्य और गैर-कर योग्य हिस्से में अलग करने का प्रावधान करता है।

कर योग्य और गैर-कर योग्य भाग के घटक नीचे दिए गए हैं:

गैर-कर योग्य भाग	कर योग्य भाग
(i) मार्च 2021 के 31 वें दिन खाते में शेष राशि;
(ii) पिछले वर्ष 2021-2022 और बाद के पिछले वर्षों के दौरान खाते में व्यक्ति द्वारा किया गया कोई योगदान, जो इसमें शामिल नहीं है कर योग्य योगदान खाता; तथा	(i) पिछले वर्ष 2021-2022 और बाद के पिछले वर्षों के दौरान खाते में पिछले वर्ष में व्यक्ति द्वारा किया गया योगदान, जो इससे अधिक है सीमा सीमा (आरपीएफ सीमा के लिए 2.50 लाख रुपये है); तथा
(iii) उप-खंड (i) और उप-खंड (ii) पर अर्जित ब्याज	(ii) उप-खंड (i) पर अर्जित ब्याज,
ऐसे खाते से निकासी, यदि कोई हो, द्वारा कम किया गया;	ऐसे खाते से आहरण, यदि कोई हो, द्वारा कम किया गया है

उपरोक्त को हम निम्नलिखित उदाहरण की सहायता से समझ सकते हैं:

उदाहरण) मान लें कि वित्त वर्ष 2021-22 के लिए मिस्टर एक्स अपने पीएफ खाते में प्रति माह 30,000 रुपये का योगदान करते हैं। इस मामले में उनका वार्षिक योगदान 3,60,000 रुपये (यानी 2.50 लाख रुपये से अधिक) है और इसलिए उन्हें 1.10 लाख रुपये (3.60 लाख रुपये – 2.50 लाख रुपये) के पीएफ योगदान पर ब्याज का भुगतान करने की आवश्यकता है।

विस्तार से गणना करने पर हम देख सकते हैं कि कर योग्य ब्याज राशि 1063 रुपये होगी।

महीना	कर योग्य ब्याज गणना के लिए कर्मचारी का पीएफ योगदान	साल के अंत तक ब्याज	छूट ब्याज	कर योग्य ब्याज
अप्रैल	30,000.00	2,337.50	2,337.50	–
मई	30,000.00	2,125.00	2,125.00	–
जून	30,000.00	1,912.50	1,912.50	–
जुलाई	30,000.00	1,700.00	1,700.00	–
अगस्त	30,000.00	1,487.50	1,487.50	–
सितंबर	30,000.00	1,275.00	1,275.00	–
अक्टूबर	30,000.00	1,062.50	1,062.50	–
नवंबर	30,000.00	850.00	850.00	–
दिसंबर	30,000.00	637.50	212.50	425.00
जनवरी	30,000.00	425.00	–	425.00
फ़रवरी	30,000.00	212.50	–	212.50
जुलूस	30,000.00	–	–	–
चालू वर्ष के अंशदान पर ब्याज		14,025.00	12,962.50	1,062.50

वित्त वर्ष 2021-22 के अंत में पीएफ का उसका कर योग्य हिस्सा नीचे दिया जाएगा:

विवरण	पीएफ बैलेंस का कर्मचारी का कर योग्य हिस्सा
वित्तीय वर्ष की शुरुआत में प्रारंभिक शेष राशि	–
वर्ष के दौरान कर्मचारी द्वारा नया योगदान	110,000
पीएफ . पर ब्याज	1,063
वित्तीय वर्ष के अंत में अंतिम शेष राशि	111,063

अब मान लीजिए मिस्टर एक्स वित्त वर्ष 2022-23 (अर्थात अगले वर्ष) के लिए प्रति माह 31,000 रुपये का योगदान देता है।

ऐसे मामले में उसका वार्षिक योगदान 3,72,000 रुपये (31,000 X 12 रुपये) होगा और पीएफ के कर योग्य हिस्से (यानी रुपये) के प्रारंभिक शेष राशि के साथ 1,22,000 रुपये (यानी 3.72 लाख -2.50 लाख) पर ब्याज कर योग्य होगा। 1,11,063)।

वित्त वर्ष 2022-23 के लिए उनकी ब्याज गणना इस प्रकार होगी:

महीना	कर योग्य ब्याज गणना के लिए कर्मचारी का पीएफ योगदान	साल के अंत तक ब्याज	छूट ब्याज	कर योग्य ब्याज
अप्रैल	31,000	2,415	2,415	–
मई	31,000	2,196	2,196	–
जून	31,000	1,976	1,976	–
जुलाई	31,000	1,757	1,757	–
अगस्त	31,000	1,537	1,537	–
सितंबर	31,000	1,318	1,318	–
अक्टूबर	31,000	1,098	1,098	–
नवंबर	31,000	878	878	–
दिसंबर	31,000	659	43	616
जनवरी	31,000	439	–	439
फ़रवरी	31,000	220	–	220
जुलूस	31,000	–	–	–
चालू वर्ष के अंशदान पर ब्याज		14,493	13,218	1,275
प्रारंभिक शेष राशि पर ब्याज				9,440
कुल पीएफ ब्याज कर योग्य				10,715

वित्त वर्ष 2022-23 के अंत में पीएफ का उसका कर योग्य हिस्सा नीचे दिया जाएगा:

विवरण	पीएफ बैलेंस का कर्मचारी का कर योग्य हिस्सा
वित्तीय वर्ष की शुरुआत में प्रारंभिक शेष राशि	111,063
वर्ष के दौरान कर्मचारी द्वारा नया योगदान	122,000
पीएफ . पर ब्याज	10,715
वित्तीय वर्ष के अंत में अंतिम शेष राशि	243,778

तो वित्त वर्ष 2022-23 के लिए, पीएफ पर कर योग्य ब्याज 10715 रुपये होगा और पीएफ के कर योग्य हिस्से का शेष 2,43,778 होगा।

इस तरह का ब्याज शीर्ष के तहत कर योग्य होगा अन्य स्रोतों से आय तथा के तहत नहीं सिर का वेतन। ईपीएफओ (कर्मचारी भविष्य निधि संगठन) द्वारा ब्याज की राशि पर लागू टीडीएस यू / एस 194 ए @ 10% काटा जाएगा।

पिछले कुछ वर्षों के पीएफ पर ब्याज दर नीचे दी गई है:

वित्तीय वर्ष	ब्याज दर पा
2021-22 (प्रस्तावित)	8.50%
2019-2020 से 2020-21	8.50%
2018-2019	8.65%
2017-2018	8.55%
2016-2017	8.65%
2015-2016	8.80%
2013-2015	8.75%
2012-2013	8.50%
2011-2012	8.25%
2010-2011	9.50%
2005-2006 से 2009-2010	8.50%

इसके अलावा कर योग्य पीएफ हिस्से पर ब्याज की गणना करने के लिए एक्सेल यूटिलिटी भी संलग्न है।

यह निश्चित रूप से सभी वेतनभोगी लोगों को पीएफ पर ब्याज की कर योग्य राशि की गणना करने में मदद करेगा और यह भी निर्णय लेने में मदद करेगा कि वीपीएफ (स्वैच्छिक भविष्य निधि) के माध्यम से कितनी राशि का योगदान किया जाना चाहिए।