Iphone पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (पूंजीगत सामान)

जैसे-जैसे दुनिया बदल रही है, युवा उपभोक्ताओं की इलेक्ट्रॉनिक्स में अत्यधिक रुचि हो रही है। आजकल लोग उन तकनीकों पर बहुत पैसा खर्च करना पसंद करते हैं जो उनके जीवन को सरल और सुगम बनाती हैं। इस पोस्ट में, हम देखेंगे कि कैसे एक उदाहरण के रूप में iPhone का उपयोग करके पूंजीगत वस्तुओं पर GST में कर लगाया जाता है (कैपिटल गुड)

पूंजीगत वस्तुओं का अर्थ

(19) “पूंजीगत माल” का अर्थ है माल, जिसका मूल्य इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने वाले व्यक्ति के खाते की किताबों में पूंजीकृत है और जिसका उपयोग या व्यापार के पाठ्यक्रम या आगे बढ़ने के लिए किया जाता है

आईटीसी का लाभ उठाने की शर्तें

“धारा 16 (2) इस धारा में कुछ भी शामिल होने के बावजूद, कोई भी पंजीकृत व्यक्ति माल या सेवाओं या दोनों की आपूर्ति के संबंध में किसी भी इनपुट टैक्स के क्रेडिट का हकदार नहीं होगा, जब तक कि–

(ए) उसके पास इस अधिनियम के तहत पंजीकृत आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी कर चालान या डेबिट नोट, या ऐसे अन्य कर भुगतान दस्तावेज हैं जो निर्धारित किए जा सकते हैं;

(बी) उसने सामान या सेवाएं या दोनों प्राप्त किए हैं।

स्पष्टीकरण – इस खंड के प्रयोजनों के लिए, यह माना जाएगा कि पंजीकृत व्यक्ति ने माल प्राप्त किया है जहां आपूर्तिकर्ता द्वारा प्राप्तकर्ता या किसी अन्य व्यक्ति को ऐसे पंजीकृत व्यक्ति के निर्देश पर सामान वितरित किया जाता है, चाहे वह एजेंट के रूप में कार्य कर रहा हो या अन्यथा, माल की आवाजाही से पहले या उसके दौरान, माल के स्वामित्व के दस्तावेजों के हस्तांतरण के माध्यम से या अन्यथा;

(सी) के प्रावधानों के अधीन धारा 41, ऐसी आपूर्ति के संबंध में लगाया गया कर वास्तव में सरकार को भुगतान किया गया है, या तो नकद में या उक्त आपूर्ति के संबंध में स्वीकार्य इनपुट टैक्स क्रेडिट के उपयोग के माध्यम से; तथा

(डी) उसने धारा 39 के तहत रिटर्न प्रस्तुत किया है: बशर्ते कि जहां चालान के खिलाफ माल बहुत या किश्तों में प्राप्त होता है, पंजीकृत व्यक्ति अंतिम लॉट या किस्त प्राप्त होने पर क्रेडिट लेने का हकदार होगा”

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निम्नलिखित आवश्यकताएं जो सीजीएसटी अधिनियम की धारा 16(2) में निर्धारित हैं, को क्रम में पूरा किया जाना चाहिए: पूंजीगत वस्तुओं के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने के लिए।

1. पूंजीगत सामान को व्यक्ति के खाते की किताबों में पूंजीकृत किया गया है और

2. पूंजीगत सामान का उपयोग या व्यापार के पाठ्यक्रम या आगे बढ़ाने में उपयोग करने का इरादा है.

परिदृश्य

श्री रोहन रस्तोगी, एक व्यवसायी, जो अपनी कंपनी के लिए 1,40,000 रुपये (जीएसटी सहित) के लिए एक आईफोन खरीदना चाहते हैं, अपने वकील से पूछते हैं कि क्या आईटीसी प्राप्त करना कुछ गणनाओं को निर्धारित करके एक आईफोन की लागत में कमी के रूप में देखा जा सकता है।

नया आईफोन = रु.1,40,000 (जीएसटी @18% सहित)

आईफोन की कीमत = रु. 118644 (18% की दर से जीएसटी काटने के बाद)

बचाया = रु। 21,356 (आईटीसी का लाभ उठाकर)

हां, सीजीएसटी अधिनियम की धारा 16-21 की सरसरी जांच करने पर, हम देख सकते हैं कि आईटीसी का दावा करके और इसे अपनी आउटपुट कर देयता में उपयोग करके, हम आईफोन जैसे पूंजीगत सामान की लागत कम कर सकते हैं। परोक्ष रूप से हम पाएंगे कि आईटीसी का इतना लाभ उठाया और उपयोग किया गया आपके खर्च का हिस्सा नहीं बनेगा लेकिन चीजें यहीं खत्म नहीं होती हैं।एक बार जब आप आईटीसी का दावा करते हैं तो इसे न भूलें क्योंकि सरकार आपको आसानी से नहीं छोड़ेगी

आपके द्वारा खरीदा गया कोई भी पूंजीगत उत्पाद, जैसे कि मोबाइल फ़ोन, का एक अलग जीवन होता है। लैपटॉप (लगभग 2-3 वर्ष) औसतन फर्नीचर का अनुमानित जीवनकाल (4 वर्ष से 10 वर्ष), हालांकि सरकार ने GST के तहत सभी पूंजीगत वस्तुओं के लिए 5 वर्ष का जीवन अनिवार्य कर दिया है। पांच साल की अवधि उस दिन शुरू होती है जिस दिन चालान बनाया गया था। अब, अगर हम आईफोन को कैपिटल गुड मानते हैं तो निम्नलिखित उत्पन्न हो सकते हैं:

व्यक्ति अगले पांच वर्षों तक फोन का उपयोग करेगा या नहीं?

क्या होता है यदि व्यक्ति पांच साल की अवधि समाप्त होने से पहले फोन बेचता है?

क्या आईटीसी को वापस लेना अनिवार्य है?

ऐसे लेनदेन के कर निहितार्थ क्या हैं?

उस अनुभाग का विश्लेषण करना जो कुछ मामलों में आईटीसी के उत्क्रमण के बारे में बात करता है

“धारा 18 – विशेष परिस्थितियों में ऋण की उपलब्धता”

(6) पूंजीगत माल या संयंत्र और मशीनरी की आपूर्ति के मामले में, जिस पर इनपुट टैक्स क्रेडिट लिया गया है, पंजीकृत व्यक्ति उक्त पूंजीगत माल या संयंत्र और मशीनरी पर लिए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट के बराबर राशि का भुगतान करेगा, जिसे निर्धारित प्रतिशत अंकों से कम किया जा सकता है या ऐसे पूंजीगत सामान या संयंत्र और मशीनरी के लेनदेन मूल्य पर कर के तहत निर्धारित किया जा सकता है। धारा 15जो कोई उच्चतर हो

नियम 44 – विशेष परिस्थितियों में ऋण के प्रत्यावर्तन की रीति

(1) धारा 18 की उप-धारा (4) के प्रयोजनों के लिए स्टॉक में रखे गए इनपुट, स्टॉक में रखे गए अर्ध-तैयार और तैयार माल में निहित इनपुट और स्टॉक में रखे पूंजीगत माल से संबंधित इनपुट टैक्स क्रेडिट की राशि। या धारा 29 की उप-धारा (5) को निम्नलिखित तरीके से निर्धारित किया जाना चाहिए, अर्थात्: –

(ए) स्टॉक में रखे गए इनपुट और स्टॉक में रखे अर्ध-तैयार और तैयार माल में निहित इनपुट के लिए, इनपुट टैक्स क्रेडिट की गणना आनुपातिक रूप से संबंधित चालान के आधार पर की जाएगी, जिस पर पंजीकृत कर योग्य व्यक्ति द्वारा क्रेडिट का लाभ उठाया गया था। इनपुट;

(बी) स्टॉक में रखे पूंजीगत माल के लिए, महीनों में शेष उपयोगी जीवन में शामिल इनपुट टैक्स क्रेडिट की गणना उपयोगी जीवन को पांच साल के रूप में लेते हुए, आनुपातिक आधार पर की जाएगी।

चित्रण:

कैपिटल गुड्स 4 साल, 6 महीने और 15 दिन से इस्तेमाल में हैं। महीनों में उपयोगी शेष जीवन = 5 महीने महीने के एक हिस्से को अनदेखा करते हुए ऐसे पूंजीगत सामानों पर लिया गया इनपुट टैक्स क्रेडिट = सी शेष उपयोगी जीवन के कारण इनपुट टैक्स क्रेडिट = सी 5/60 से गुणा किया जाता है

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(6) पूंजीगत वस्तुओं से संबंधित धारा 18 की उप-धारा (6) के प्रयोजनों के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट की राशि उसी तरीके से निर्धारित की जाएगी जैसा कि उप-नियम (1) के खंड (बी) में निर्दिष्ट है और राशि केंद्रीय कर, राज्य कर, संघ राज्य क्षेत्र कर और एकीकृत कर के इनपुट टैक्स क्रेडिट के लिए अलग से निर्धारित किया जाएगा:

बशर्ते कि जहां इस प्रकार निर्धारित राशि पूंजीगत माल के लेनदेन मूल्य पर निर्धारित कर से अधिक है, निर्धारित राशि आउटपुट कर देयता का हिस्सा बनेगी और इसे फॉर्म जीएसटीआर-1 में प्रस्तुत किया जाएगा।

नोट- अगर आप 5 साल की समय सीमा के बीच कोई कैपिटल गुड बेचते हैं तो तुरंत आपको रिवर्स करना होगा सरकार को कुछ आईटीसी लाभ। चूंकि सरकार ने आपको रु। आईटीसी का 21,356 लाभ यह मानते हुए कि आप 5 वर्षों के लिए संपत्ति का उपयोग करेंगे।

इसलिए जीएसटी कानून के अनुसार सरकार को आईफोन (कैपिटल गुड) के शेष उपयोगी जीवन के लिए आईटीसी को उलटना अनिवार्य है, अन्यथा करदाता पर तदनुसार 18% ब्याज लगाया जाएगा।

आइए हम एक उदाहरण के साथ कर के उत्क्रमण को समझते हैं:

श्री रोहन ने आईफोन को रुपये में खरीदा। रु.1,40,000 (जीएसटी @18% सहित) और रु. 21,356 आईटीसी के रूप में। अब 2 साल बाद उसने अपना कैपिटल गुड (आईफोन) श्रीमती आरज़ू को रु। में बेच दिया। 50,000 @ 18% जीएसटी

• श्रीमती आरज़ू को लेन-देन मूल्य की गणना करना:

श्रीमती आरज़ू को लेन-देन मूल्य = रु. 50,000 @ 18% जीएसटी

लेन-देन मूल्य पर कर = रु.9,000

• Iphone की बिक्री के समय शेष ITC की गणना

कुल आईटीसी का लाभ = रु। 21,356

5 साल में कुल महीना = 60

पूंजीगत वस्तु (आईफोन) के उपयोग में लगने वाला कुल समय = 2 वर्ष अर्थात 24 महीने

कैपिटल गुड के लिए बचा हुआ जीवन = 3 साल यानी 36 महीने

महीने के हिसाब से आईटीसी, 21,356/ 60 = 356/-

शेष उपयोगी जीवन = 356*36 = 12,816/-

तदनुसार पूंजीगत वस्तुओं की बिक्री के समय, पूंजीगत वस्तु के लिए 3 वर्ष का नाम बदलने का उपयोगी जीवन बचा है और रु। 12,816 को सरकार को वापस करना होगा।अब सीजीएसटी अधिनियम की धारा 18(6) के अनुसार हमें दोनों राशियों की तुलना करनी होगी और अधिक राशि अर्थात हमारे खाते में लेना होगा। मामला रु. 12,816.

अतः तद्नुसार हमें अपने मामले में पूंजीगत वस्तु (आईफोन) की बिक्री के समय सरकार को उक्त राशि का भुगतान करना होगा

इसलिए, यदि श्री रोहन दावा करते हैं कि उन्हें रु. रु. 21,356 और यह राशि मेरी लागत का हिस्सा नहीं है, वह गलत है क्योंकि आपने रुपये का आईटीसी प्राप्त किया है। खरीद के समय 21,356 और रुपये का भुगतान करना पड़ा। बिक्री के समय जेब से 12,816, तो आपका शुद्ध लाभ केवल रु। 8,540.

कोई इनपुट टैक्स क्रेडिट नहीं अगर मूल्यह्रास जीएसटी घटक पर कम किया गया है

”धारा 16 (3) जहां पंजीकृत व्यक्ति ने आयकर अधिनियम, 1961 के प्रावधानों के तहत पूंजीगत वस्तुओं और संयंत्र और मशीनरी की लागत के कर घटक पर मूल्यह्रास का दावा किया है, उक्त कर घटक पर इनपुट टैक्स क्रेडिट होगा अनुमति नहीं है”।

इसका अर्थ यह है कि धारा 16 (3) के अनुसार यदि एक पंजीकृत व्यक्ति ने आयकर अधिनियम 1961 के तहत पूंजीगत सामान और संयंत्र और मशीनरी के जीएसटी घटक पर मूल्यह्रास का दावा किया है तो आईटीसी को उक्त जीएसटी घटक से वंचित कर दिया जाएगा। आयकर अधिनियम 1961 के अनुसार, निर्धारिती को लाभ और हानि खाते के प्रभार के रूप में मूल्यह्रास की अनुमति दी जाती है, जो उस पर कर लगाने की उपेक्षा करने के लिए निर्दिष्ट प्रतिशत पर व्यवसाय में प्रयुक्त पूंजीगत संपत्ति पर व्यय के रूप में होता है।

यदि निर्धारिती छूट प्राप्त वस्तुओं का निर्माण कर रहा है या छूट प्राप्त सेवाओं का प्रदाता है। चूंकि वह क्रेडिट का दावा नहीं कर सकता, वह केवल मूल्यह्रास का दावा कर सकता है। अन्यथा, उसके पास या तो मूल्यह्रास या इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने का विकल्प है

पहले कुछ करदाता आईटीसी और मूल्यह्रास दोनों का दावा करते थे कर घटक पर खातों की किताबों में पूंजीकृत, इसलिए कर की समान राशि पर दोहरे लाभ से बचने के लिए, सरकार ने शुरू से ही इस प्रावधान को पेश किया है।

उदाहरण

पूंजीगत सामान/संयंत्र और मशीनरी रु. 100 की खरीद की गई है जिस पर 18% की दर से जीएसटी लगाया गया है। दो संभावनाएं हो सकती हैं (i) INR 18 का ITC नहीं लिया जाता है और (ii) INR 18 को भी खाते की किताबों में पूंजीकृत किया जाता है। ऐसे मामलों में देखते हैं कि हम क्या करते हैं कानून आदेश

यदि आईटीसी का लाभ उठाया जाता है – वह इस तरह के कर मूल्य के मूल्यह्रास का दावा नहीं कर सकता

यदि आईटीसी का लाभ नहीं उठाया गया है– वह जोड़े गए कर मूल्य पर मूल्यह्रास का दावा कर सकता है।

फिर भी यदि कोई करदाता अनजाने में आईटीसी हिस्से पर प्रस्तुति का लाभ उठाता है तो उसे खाता बंद करने के समय मूल्यह्रास को उलट देना चाहिए।

इसके अलावा यह ध्यान रखना दिलचस्प होगा कि दावा करने की तुलना में ITC का लाभ उठाना अधिक योग्य है कर घटक पर मूल्यह्रास 18 रुपये के पूरे नकदी प्रवाह के रूप में मूल्यह्रास के मामले में तुरंत प्राप्त हो जाता है जिसका लाभ समय की अवधि में प्राप्त होता है.

इनपुट टैक्स क्रेडिट एक उपकरण की खरीद पर उपलब्ध है जिसे खाते की किताबों में पूंजीकृत किया जाता है और व्यवसाय को आगे बढ़ाने के लिए उपयोग किया जाता है, इसलिए पूंजीगत सामान बनता है। साथ ही, आयकर अधिनियम 1961 के तहत इन परिसंपत्तियों के मूल्य पर मूल्यह्रास का दावा करने का कार्य यह भी इंगित करता है कि उपकरण खाते की पुस्तकों में पूंजीकृत है।

निष्कर्ष

यदि कोई करदाता जो अपने व्यावसायिक उद्देश्य के लिए कोई पूंजीगत वस्तु खरीद रहा है, जिसका उपयोग व्यवसाय को आगे बढ़ाने के लिए किया जा सकता है, तो उसे इसे खातों की पुस्तकों में पूंजीकृत करना चाहिए और जीएसटी घटक का आईटीसी तुरंत ले सकता है और मूल्यह्रास का लाभ उठाना चाहिए आयकर अधिनियम 1961 के अनुसार कर योग्य मूल्य। जीएसटी अधिनियम के अनुसार किसी भी पूंजीगत वस्तु का जीवन 5 वर्ष है और जो व्यक्ति अपनी पूंजीगत वस्तु को बेच रहा है उसे हमेशा शेष आईटीसी की गणना संपत्ति के उपयोगी रीमिंग जीवन के अनुसार करनी चाहिए और उसे भुगतान करना चाहिए सरकार तदनुसार

कोई भी व्यक्ति जो अपने व्यक्तिगत उपयोग के लिए पूंजीगत सामान खरीद रहा है, उसे आईटीसी का लाभ नहीं लेना चाहिए और धोखेबाजों को किसी अन्य व्यक्ति की जीएसटी फर्म में आईटीसी प्राप्त करने की गलत प्रथाओं में खुद को धोखा देकर और वास्तविक को गुमराह करके पैसे बचाने की सलाह नहीं सुननी चाहिए। आईटीसी के रूप में करदाता एक व्यापार-अनुकूल अवधारणा है जिसे सरकार द्वारा व्यवसाय के सुचारू संचालन के लिए पेश किया गया था, लेकिन इसका मतलब यह नहीं है कि यह जीएसटी अधिनियम में एक खामी है जिसके माध्यम से कोई सरकार को धोखा दे सकता है.

अस्वीकरण: लेखक द्वारा इस लेख में व्यक्त सभी विचार व्यक्तिगत हैं और इस लेख में प्रदान की गई सभी सामग्री केवल सूचना के उद्देश्यों के लिए है।